Налогообложение в сельском хозяйстве: Ошибка 404 | ФНС России

Содержание

Налоги в сельском хозяйстве

Планируя налог на прибыль, сельхозпроизводители имеют возможность применить 6-ти % единый сельскохозяйственный налог с дохода, уменьшенный на сумму расходов. Кроме этого федеральный закон №110-ФЗ от 06.08.2001г. ст.2.1. предусмотрел возможность применять нулевую ставку. Налоговое законодательство предусмотрело следующие ставки для сельскохозяйственных производителей, которые не перешли на единый налог, с 2004 года по 2012 год – 0%, с 2013 года по 2015год – 18%, с 2016 года – 20%.
Следовательно, чтобы уменьшить затраты на налог, следует до 2012 года применять ставку 0% и не переходить на ЕСХН, а с 2012 года перейти на ЕСХН и использовать ставку 6%.
Право перехода на единый сельскохозяйственный налог имеют организации, у которых доля производства сельхозпродукции составляет не меньше 70% валового дохода, поэтому если в отчётном периоде данное условие выполняется, можно применить ставку 0%. Такого же мнения придерживаются в Минфине России.

Но есть возможности обойти данное ограничение. Например, разделив компанию, с целью перевести на новую непрофильные активы, вследствие чего основная компания может применять ставку 0%, а новая, либо зарегистрироваться на упрощённую систему – 6% с дохода. Или 15% вычитая из доходов расходы, можно использовать 15% из временного дохода или остаться на общей системе – 20% от разницы доходов и расходов.

Чтобы правильно подать заявление нужно определиться, предприятие будет реорганизовано для применения льготных ставок или планируется создать новое.

Вновь созданное предприятие, следуя п.2 ст.346 НКРФ, вправе подавать заявление для перехода на ЕСХН на протяжении пяти дней с момента регистрации в налоговом органе. Это позволяет перейти на уплату ЕСХН в текущем периоде, начиная с даты, указанной в свидетельстве о регистрации в налоговом органе. При реорганизации юридического лица из одного вида в другой, к нему переходят обязанности и права реорганизованного в соответствии с актом передачи и преобразование считается завершённым с момента регистрации вновь образованного юридического лица. С этого момента прекращает деятельность реорганизованное предприятие, но на вновь созданное распространяются порядки перехода на ЕСХН. Это означает, что заявление на переход можно подавать только с 20-го октября по 20-е декабря предыдущего года, и стать плательщиком единого сельхоз налога только в следующем году.

Подготовила: бухгалтер отдела бухгалтерского учета и отчетности Центра сельскохозяйственного консультирования Шуховцова Е.Н. по материалам Интернет-Журнала "Сельское Хозяйство в России"

«НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ И УЧЁТ В СЕЛЬСКОМ ХОЗЯЙСТВЕ»

18 июля 2019  года в нашем университете прошёл семинар на тему: «Налогообложение и учёт в сельском хозяйстве», организованный Региональным центром непрерывного образования, который в соответствии с п. 1.3 Технического задания к государственному контракту № 0156200009919000215 от 01.07.2019 г. на оказание консультационных услуг сельскому населению и сельскохозяйственным товаропроизводителям Пермского края, заключенным между Министерством сельского хозяйства и продовольствия Пермского края и ФГБОУ ВО Пермский ГАТУ  в целях исполнения контракта, признается Краевым центром сельскохозяйственного консультирования (далее – Центр) и оказывает Услуги от Центра.

В семинаре приняли участие главные бухгалтеры, заместители главных бухгалтеров, бухгалтеры птицефабрик Пермского края, а также профессорско-преподавательский состав факультета экономики и информационных технологий.

С приветственным словом к участникам семинара обратился и.о. ректора университета Андреев Алексей Петрович.

Владимир Яковлевич Тунгусков, исполнительный директор НО «Союз птицеводов Пермского края», также поприветствовал собравшихся и рассказал о состоянии отрасли птицеводства Пермского края на текущий момент.

Захарченко Пётр Игоревичналоговый юрист, консультант по налогам и сборам, главный бухгалтер консалтингового центра «БАЗИС» в своем выступлении раскрыл актуальные на сегодняшний день аспекты налогообложения и учёта в сельском хозяйстве:

  1. Единый сельскохозяйственный налог: обзор судебной практики, разъяснения ФНС России.
  2. НДС в сельском хозяйстве.
  3. Пределы осуществления прав при исчислении сумм налога и «дробление бизнеса».
  4. Применение контрольно-кассовой техники: требования, нарушения и контроль.
  5. Предпроверочный анализ налогоплательщиков и мероприятия налогового контроля.
  6. Порядок и процедура привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений, обжалование действий (бездействия) налогового органа.

Налогообложение сельского хозяйства в условиях трансформации специальных налоговых режимов : Экономика АПК

УДК: 336.22 : 631.16

Наукове забезпечення розвитку агропромислового комплексу

Налогообложение сельского хозяйства в условиях трансформации специальных налоговых режимов / Лупенко Ю.А., Тулуш Л.Д. // Экономика АПК. - 2016. - № 1 - С. 5

В статье осуществлена комплексная оценка действующей практики налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей в Украине, предусматривающая преимущественное применение специальных налоговых режимов. Отмечается, что функционирующий налоговый инструментарий вводился в конце 90-х годов как временный, однако применяется четвертый пятилетний период без существенных изменений. Как следствие, он практически утратил стимулирующее влияние на развитие аграрной отрасли в Украине, и в первую очередь - на темпы инвестиционной активности. Установлено, что нынешняя практика налогообложения сельскохозяйственных предприятий в значительной мере является политическим компромиссом, который сформировался в процессе постепенной трансформации специальных режимов налогообложения, бюджетных возможностей поддержки развития сельскохозяйственного производства и достигнутого уровня налогового администрирования в отрасли. При формировании налогового механизма в сельском хозяйстве в должной мере не учитываются научные основы функционирования системы налогообложения. Определены уровень и структура государственной финансовой поддержки развития сельскохозяйственного производства за счет применения специального налогового инструментария.

Названы ключевые недостатки специальных режимов прямого и косвенного налогообложения сельскохозяйственных предприятий, а также охарактеризованы экономические эффекты, обусловленные применением специального налогового инструментария в аграрной отрасли экономики. Доказано, что специальные режимы налогообложения, получишие широкое распространение в сельском хозяйстве, разрабатывались для другой модели аграрной экономики, с преобладанием многопрофильных социально-ориентированных сельхозпредприятий. Установлено, что отсутствие каких-либо ограничений на использование специальных налоговых режимов сельхозпредприятиями привело к потере государством возможности эффективного влияния на направления развития аграрной отрасли с целью формирования сбалансированной структуры агропромышленного производства в Украине. Сформированы ключевые задачи реформирования системы налогообложения сельского хозяйства, которыми предусмотрено выравнивание экономических условий хозяйствования, минимизацию негативного влияния на экономические решения хозяйствующих субъектов, формирование надежного источника финансового обеспечения развития сельских общин, предотвращение оптимизационных налоговых схем, обусловливающих экономические искривления. Обоснованы мероприятия в сфере прямого налогообложения, реализация которых обеспечит выравнивание налоговых условий хозяйствования для различных групп сельхозтоваропроизводителей, сохранение инвестиционной активности в отрасли, повышение уровня занятости в сельской местности. Разработаны направления проведения налоговой реформы в сельском хозяйстве, реализация которых обеспечит устранение имеющихся диспропорций в структурном строении аграрного сектора экономики, а именно даст возможность увеличить долю малого и среднего социально-ориентированного аграрного бизнеса в общих объемах аграрного производства, повысить конкурентоспособность малых форм хозяйствования на селе, что положительно отобразится на уровне сельской занятости и ресурсной базе бюджетов сельских общин.
Табл.: 2. Илл.: 7. Библиогр.: 25.

Ключевые слова: система налогообложения, налоговая реформа, специальные налоговые режимы, налоговые преференции, налоговое стимулирование, государственная финансовая поддержка, сельскохозяйственный налог, налог на добавленную стоимость, плата за землю

Список использованных источников
  1. Березовський В. Податкове регулювання конкурентоспроможності сільськогосподарської продукції / В.В. Березовський, Л.Д. Тулуш // Вісник Сумського нац. аграрного ун-ту. - Серія: Фінанси і кредит. - 2008. - № 2. - С. 88-95.
  2. Боровик П. Напрями вдосконалення механізмів справляння земельних податкових платежів в аграрній сфері / П.М. Боровик, Л.Д. Тулуш, І.В. Мережко // Наука й економіка: Науково-теоретичний журнал Хмельницького економічного ун-ту. - 2012. - № 25. - Т. 1. - С. 154-159.
  3. Братцев В.И. Налоговый мультипликатор в экономике сельского хозяйства / В.И. Братцев // Вестник Российского экономического университета. - 2011. - № 4. - С. 39-43.
  4. Гончаренко Г.А. Роль налоговых режимов в достижении целей аграрной политики России / Г.А. Гончаренко // Вестник Московского гос. университета. - 2010. - № 3. - С. 78-89. - (Серия 6: "Экономика")
  5. Єфименко Т.І. Податки в інституційній системі сучасної економіки. - Ін-т економіки та прогнозування. - К. : ІЕП, 2011. - 688 с.
  6. Лупенко Ю.О. Напрями реформування податкової політики / Ю.О. Лупенко // Наукові праці НДФІ. - 2004. - № 6 (29). - С. 103-106.
  7. Лупенко Ю.О. Стратегічні напрями податкового регулювання розвитку аграрного сектору економіки України на період до 2020 року / Ю.О. Лупенко, Л.Д. Тулуш. - К. : ННЦ ІАЕ, 2013. - 38 с.
  8. Малініна Н.М. Особливості формування системи прямого оподаткування аграрного сектору в розвинутих країнах / Н.М. Малініна, Л.Д. Тулуш // Соціально-економічні проблеми і держава. - 2012. - Вип. 1 (6). - С. 124- 134.
  9. Минакова И. Налоговые механизмы регулирования инвестиционных процессов в региональном АПК / И.
    Минакова, О. Булгакова, К. Коровина // Вестник Курской государственной сельскохозяйственной академии. - 2011. - Вып. 2. - Т. 2. - С. 9-12.
  10. Папцов А. Особенности налоговой политики в странах с развитой рыночной экономикой / А. Папцов // АПК: экономика, управление. - 2008. - № 1. - С. 48-53.
  11. Прокопчук О.Т. Функціонування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва : монографія / О.Т. Прокочук, Л.Д. Тулуш. - К.: ІАЕ, 2011. - 280 с.
  12. Рудая М.І. Адміністрування податку на додану вартість у сфері агропромислового виробництва / М.І. Рудая, Л.Д. Тулуш // Світ фінансів: Науковий журнал Тернопільського національного економічного університету. - 2011. - № 1. - С. 125- 130.
  13. Рыманов А.Ю. О налогово-бюджетном регулировании сельского хозяйства / А.Ю. Рыманов // Экономика сельскохозяйственных и перерабатывающих предприятий. - 2004. - № 4. - С. 40-42.
  14. Сеперович Н.В. Оподаткування сільськогосподарських товаровиробників / Н.В. Сеперович, Л.Д. Тулуш, В.І. Проніна. - Львів : НВФ "Українські технології", 2009. - 296 с.
  15. Тулуш Л. Наслідки та перспективи функціонування фіксованого сільськогосподарського податку / Л.Д. Тулуш // Збірник наукових праць Уманського нац. ун-ту садівництва. - 2010.- Вип. 74. - С. 39- 47.
  16. Тулуш Л.Д. Економічний зміст плати за землю / Л.Д. Тулуш // Фінанси України. - 2002. - № 9. - С. 24-30.
  17. Тулуш Л.Д. Режим ПДВ-акумуляції як інструмент фіскального стимулювання розвитку агропромислового виробництва / Л.Д. Тулуш // Економіка АПК. - 2015. - № 8. - С. 44- 55.
  18. Bird R. Taxing agricultural land in developing countries / R. Bird // Cambridge: Harvard University Press, 1974. - 361 р.
  19. Boehlje М. Tax Policy: Implications for Producers and the Agricultural Sector / M.Boehlje, H. Carman // American Journal of Agricultural Economics. - 1982. - Vol. 64. - № 5. - pp. 1030-1038.
  20. Durst R. Effects of federal tax policy on agriculture / R. Durst, J. Monke. - U.S. Department of Agriculture, Economic Research Service Agricultural Economic.- Report № 800. - 2001. - 52 с.
  21. Heady С. Tax policy in developing countries: what can be learned from OECD experience? / С. Heady // Taxing perspectives: a democratic approach to public finance in developing countries. - Proceedings at the Institute of Development Studies, University of Sussex. - October 2002. - 19 р.
  22. Lupenko Yu. Special taxation modes in the Ukrainian agricultural sector / Yu. Lupenko, L. Tulush // The CAP and competitiveness of the Polish and European food sectors. - Editors A.Kowalski, M. Wigier, B. Wieliczko. - Institute of agricultural and food economics, Nation research institute. - Warsaw, 2014. - Р. 106-117.
  23. Rajaraman I. A Land-based agricultural presumptive tax / I. Rajaraman, M. Bhende // Economic and Political Weekly. - 1998. - Vol. 33, №. 14. - pp. 765-778.
  24. Tulush L. Tax policy efficiency in agriculture of Ukraine / L. Tulush // Economic Annals-XXI. - 2015. - № 5-6. - С. 49-52
  25. Veen H.B. van der, Meulen H.A.B. van der, Bommel K.H.M., Doorneweert B. Exploring agricultural taxation in Europe // Report 2.07.06. - The Hague, LEI, 2007.
Читать статью: 1.pdf

Сельское хозяйство / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит»

  • Правительство обновило механизм государственной программы по удешевлению кредитов для сельхозтоваропроизводителей

    В 2021 году максимальный объем компенсации заемщикам, которые занимаются животноводством, составит 15 млн грн, другим заемщикам – 5 млн грн

    12.03.2021 84

  • Физлицо-«единщик» закупает сельхозпродукцию у населения: как документально оформить?

    Закупка сельскохозяйственной продукции физлицами-«единщиками» у населения оформляется закупочными актами и ведомостями

    12. 03.2021 272

  • Аналитика НДС для сельхозтоваров: как применять новую ставку 14%?

    Введение с 1 марта 2021 года ставки НДС 14% для так называемых «аграриев» вызвало много вопросов у налогоплательщиков. Кто именно может воспользоваться новой ставкой и для каких товаров? Что делать тем, кто уже покупал эти товары по ставке 20%? И как это все оформить в налоговых накладных и декларации по НДС?

    11.03.2021 676

  • КМУ обновил механизм государственной поддержки развития садоводства, виноградарства и хмелеводства

    10 марта на заседании Правительства принято постановление, которым изложен в новой редакции Порядок использования средств, предусмотренных в государственном бюджете для развития виноградарства, садоводства и хмелеводства

    11.03.2021 92

  • Как облагаются доходы, полученные от реализации сельхозпродукции?

    Если физлицом получены доходы в результате возделывания земельных участков, превышающих 2 га, и с которых не удержан НДФЛ и военный сбор, такое физическое лицо обязано подать налоговую декларацию и уплатить НО

    11. 03.2021 190

  • ГНС выявила схему формирования налогового кредита по бестоварным операциям на сумму 9,5 млн грн

    Должностные лица ряда CХ отразили в налоговом учете бестоварные операции и сформировали налоговый кредит для предприятий реального сектора экономики

    10.03.2021 397

  • ГНС временно приостановила фактические проверки хранения горючего

    Руководство ГНС соглашается с необходимостью пересмотра суммы штрафов за нарушение условий хранения горючего и до внесения изменений в Закон №481 приостанавливает проверки

    09.03.2021 423

  • Имеют ли семейные фермерские хозяйства право на компенсацию ЕСВ?

    Семейные фермерские хозяйства имеют право на получение частичной компенсации ЕСВ

    09. 03.2021 123

  • Правительство нормировало условия деятельности сельскохозяйственных кооперативов

    На очередном заседании Правительства было принято постановление о модельных уставах сельскохозяйственного кооператива

    05.03.2021 80

  • Как быть с переходными операциями со с/х товарами, на которые установлен 14% НДС?

    Налоговики привели правила корректировки НН за периоды до 1 марта на операции с с/х товарами, на которые с 1 марта установлен 14% НДС

    04.03.2021 660

  • Аналитика Использование горючего сельхозпроизводителями: какие особенности следует учесть

    Сельхозтоваропроизводители приобретают горючее исключительно для заправки собственной сельхозтехники, которое хранят на своих складах ГСМ, а также устраивают полевые заправочные пункты. Нужно ли получать лицензию на хранение, регистрироваться плательщиком акцизного налога?

    03.03.2021 303

  • Сельхозпроизводители обязаны приобрести лицензию на хранение горючего

    Плательщик акциза, который использует горючее исключительно для нужд собственного потребления или промышленной переработки и не реализует его другим лицам, может получить лицензию по упрощенной процедуре

    03.03.2021 324

  • Как составлять НН и РК к ним на отдельные с/х товары с 1 марта?

    Налоговики привели порядок составления НН и РК к ним на операции с с/х товарами по ставке НДС 14%. Но нужно ждать появления новой формы НН и РК к ним

    01.03.2021 7198

  • Минэкономики разработало порядок формирования досье для регистрации кормовых добавок

    Минэкономики разработало и обнародовало для общественного обсуждения евроинтеграционный проект приказа «Об утверждении Порядка формирования регистрационного досье»

    26. 02.2021 36

  • Нужно уточнить данные декларации по единому налогу 4 группы: какие особенности?

    Налоговики указали порядок заполнения приложения «Сведения о наличии земельных участков» к уточняющей декларации по единому налогу 4 группы

    25.02.2021 356

  • Президент поддержал ставку НДС 14% для отдельных c/х товаров

    Президент подписал закон о снижении ставки НДС для некоторых видов аграрной продукции

    23.02.2021 3775

  • Депутаты предлагают усовершенствовать страхование сельхозпродукции

    В соответствии с проектом Закона конкретный размер компенсации будет определяться исходя из возможностей государственного бюджета в соответствующем порядке использования бюджетных средств

    23. 02.2021 68

  • Перечень сельхозтехники для господдержки расширен на 320 единиц

    Минэкономики расширило перечень украинской сельхозтехники, стоимость которой компенсируется из государственного бюджета в рамках программы поддержки аграриев

    22.02.2021 108

  • 22 февраля – последний день для подачи декларации единщиками 4 группы на 2021 год

    Налоговики отметили, что согласно нормам НКУ не позднее 20 февраля сельхозтоваропроизводители должны подтвердить статус плательщика единого налога IV группы. Но 20 февраля выходной, поэтому последним днем будет 22 февраля

    22.02.2021 895

  • ВРУ поддержала в І чтении создание Фонда частичного гарантирования кредитов для сельхозтоваропроизводителей

    18 февраля ВРУ приняла за основу проект Закона «О Фонде частичного гарантирования кредитов в сельском хозяйстве»

    19. 02.2021 70

  • ВРУ в I чтении поддержала право внесения земли в уставный капитал фермерского хозяйства

    19 февраля ВРУ приняла за основу проект Закона «О внесении изменений в некоторые законодательные акты Украины относительно стимулирования деятельности фермерских хозяйств»

    19.02.2021 119

  • Закон о винограде и виноградном вине планируют изложить в новой редакции

    Минэкономики обнародовало проект нового Закона о винограде и виноградном вине. Его приведут в соответствие с международными правилами производства винодельческой продукции

    15.02.2021 142

  • Итоги «Сельское хозяйство» №01(38) | 12.02.2021 г.

    Тридцать восьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», посвященное сельскому хозяйству, фермерству и земельным отношениям

    12. 02.2021 361

  • Как платить ренту за использованную воду рыбным хозяйствам?

    Рентная плата за специальное использование воды для нужд рыбоводства уплачивается за фактический объем воды, необходимый для пополнения водных объектов при разведении рыбы

    08.02.2021 86

  • Налоговики раскрыли «рецептуру» незаконного формирования НДС для аграриев

    СХ изготавливал аграрные смеси из дорогих импортных цитрусовых и овощей без технических и ресурсных возможностей для промышленного производства таких удобрений

    03.02.2021 351

  • ГНС не останавливается и продолжает следить за НДС сельхозтоваропроизводителей

    Налоговики разоблачили схему экспорта грецких орехов, источник происхождения которых не установлен

    02. 02.2021 264

  • Аналитика Заполняем декларацию ЕН 4 группы на 2021 год

    Не позднее 20 февраля сельхозтоваропроизводители (как юрлица, так и частные фермеры), желающие находиться в текущем году на ЕН группы 4, должны подать налоговую отчетность (пп. 295.9.1, 298.8.1 НКУ). Но поскольку 20 февраля выходной день, то последним сроком представления отчетности будет 22.02.2021 г. (п. 49.20 НКУ)

    01.02.2021 1195

  • Минфин выступает за снижение ставки НДС для сельскохозяйственной продукции

    Минфин выступает за снижение ставки НДС для сельскохозяйственной продукции – с 20 до 14%

    28.01.2021 336

  • По какой форме отчитываются «единщики» 4 группы за 2021 год?

    Субъекты хозяйствования с целью подтверждения/получения статуса «единщика» 4 группы на 2021 год могут подать налоговую отчетность по «старой» форме

    25. 01.2021 2129

  • 20 лютого – останній день для подання декларації для юросіб-«єдинників» 4 групи

    Для перехода на упрощенную систему или ежегодного подтверждения статуса плательщика единого налога четвертой группы с/х товаропроизводители-юрлица подают декларации не позднее 20 февраля 2021 года

    22.01.2021 670

  • Бухучет и налогообложение в сельском хозяйстве - прикладной вебинар

    Хочу бути в курсі новин

    прикладной вебинар

    Бухучет и налогообложение

    500 грн

    1. 1. Специфика бухучета в сельском хозяйстве.
    2. 2. СельхозНДС: спецрежимы, спецсчета, сельхоздоли.
    3. 3. СельхозЕН: узнайте нюансы.
    4. 4. Налог на прибыль: комментарии экспертов.
    5. 5. Землепользование: расставляем акценты.
    6. 6. Труд и заработная плата: особенности в аграрном секторе.
    7. 7. Ответы на индивидуальные вопросы участников вебинара.

    Вебинар будет построен на практических ситуациях предприятий аграрного сектора

    Войтенко Татьяна Ивановна
    • бухгалтер-практик — специалист по бухгалтерскому учету и налогообложению с 30-летним стажем
    • автор-аналитик более 100 профессиональных публикаций, эксперт-консультант журнала «Налоги и бухгальтерский учет», «Бухгалтер 911»
    • лектор бухгалтерских семинаров по всей Украине с 10-летним стажем

    Каждый участник может получить индивидуальную консультацию эксперта во время вебинара. Для этого нужно заранее отправить вопрос лектору через специальное поле в процессе регистрации. Кроме того, задавать вопросы и получать ответы от лектора по бухучету, налогам и праву в аграрном секторе можно и во время вебинара - для этого будет работать специальный чат, где можно оставлять сообщения и вопросы.

    Все участники вебинара получат его видеозапись и слайды с материалами лектора.

    Смотрите вебинар
    со своего рабочего
    места

    Экономите деньги

    Гарантированно
    получаете ответы
    на свои вопросы

    Получаете
    запись вебинара

    Индивидуальное налогообложение

    На российском рынке PwC занимает лидирующие позиции в области оказания услуг по вопросам налогообложения физических лиц.  Отдел индивидуального налогообложения нашей компании состоит из 30 профессионалов, многие из которых имеют опыт работы в других юрисдикциях.

    Наши специалисты являются частыми участниками и докладчиками на конференциях, семинарах и круглых столах, их статьи публикуются в различных изданиях.

    Отдел индивидуального налогообложения имеет уникальную специализацию как в России, так и за границей, включая иностранные офисы компании, работающие в 157 странах мира. Наши услуги включают в себя:

    Консультационные услуги:

    • Анализ и планирование налоговых последствий по операциям с движимым / недвижимым имуществом и прочими активами
    • Консультации по покупке и/или продаже  недвижимости, транспортных средств  и других активов с точки зрения эффективности налогового планирования
    • Разработка и структурирование персональных и корпоративных пенсионных планов
    • Анализ и оптимизация налоговых последствий по налогу на доходы физических лиц в разрезе международного налогообложения;
    • Создание и / или анализ планов отложенного вознаграждения, основанных на акциях
    • Помощь в структурировании инвестиционного портфеля с использованием трастов и других инструментов

    Уcлуги по подготовке налоговой отчетности:

    • подготовка деклараций по налогу на доходы физических лиц и их подача в налоговые органы
    • взаимодействие с налоговыми органами в отношении налога на доходы физических лиц, транспортного налога, налога на имущество, земельного и других налогов
    • подготовка документов, подтверждающих уровень дохода и полноту уплаты налогов в РФ для целей осуществления зарубежных инвестиций и покупки недвижимости за рубежом
    • проверка налоговых деклараций, подготовленных третьими лицами
    • проверка налоговых уведомлений и подготовка платежных инструкций для уплаты налога
    • переговоры с налоговыми органами по предоставлению различных вычетов, зачета налогов, уплаченных в иностранных государствах, помощь в обращении за получением различного рода справок и документов из налоговых органов (об отсутствии задолженности, о подтверждении статуса налогового резидента и т. д.)
    • анализ налоговой ситуации прошлых лет с целью определения выполнения обязанности по правильности и полноте исчисления и уплате налога на доходы физических лиц
    • проведение сверки расчетов с налоговыми органами и помощь в получении подтверждения об отсутствии задолженности
    • помощь в уведомлении налоговых органов об открытии /закрытии счетов в зарубежных банках, а также в подготовке уведомлений об участии в иностранных организациях (узнать больше об услугах по обеспечению соответствия требованиям НК РФ в отношении КИК).

    Единый земельный налог | BUXGALTER.UZ

    Какие налоговые последствия могут возникнуть у Арендодателя–фермерского хозяйства, в случае передачи недвижимого имущество по договору аренды, согласно статьи 279 НК РУз, если Арендодатель (собственник имущества) фермерское хозяйство является плательщиком единого земельного налога (ЕЗН)?

    • 03.09.2018
    • ID вопроса: 11587

    Если для фермерского хозяйства получаемые арендные платежи от арендатора являются прочими доходами, у него по ним не возникнут налоговых последствий

    Имеем ли мы право перейти на единый земельный налог или должны сдавать расчет по земельному налогу для сельхоз производителей?

    • 06. 06.2018
    • ID вопроса: 10954

    Предприятие становится плательщиком ЕЗН, если по итогам предыдущего налогового периода отвечает определенным критериям.

    Является ли наше предприятие плательщиком Единого земельного налога?

    • 31.01.2018
    • ID вопроса: 10034

    Какие налоговые последствия возникают у Заёмщика при получении займа на беспроцентной основе, если Заёмщик является плательщиком Единого земельного налога (ЕЗН)?

    • 10.10.2017
    • ID вопроса: 9371

    У Заёмщика - плательщика Единого земельного налога при получении займа на беспроцентной основе налоговые последствия не возникают.

    Может ли ООО перейти на уплату ЕЗН с июля 2017 года? Если нет, то какой налог платить? Как рассчитать?

    • 25.09.2017
    • ID вопроса: 9307

    1.Какие налоги будет платить вновь созданное предприятие, получившее участок под тепличное хозяйство? 2. Нужно ли сдавать справку минимального размера ЕНП и как его рассчитать?

    • 18.08.2017
    • ID вопроса: 9083

    Ваше предприятие соответствует критериям плательщиков единого земельного налога (ЕЗН) - сельскохозяйственных  товаропроизводителей.

    1.

    Если предприятие (плательщик ЕЗН) в отчетном квартале по основной деятельности платит ЕНП,то сокращается ли сумма ЕЗН? 2.Платит ли предприятие обязательные отчисления: во внебюджетный Пенсионный фонд, в обязательные отчисления в Республиканский дорожный фонд,обязательные отчисления во внебюджетный фонд реконструкции, капитального ремонта и оснащения общеобразовательных школ, профессиональных колледжей, академических лицеев и медицинских учреждений?

    • 04.08.2017
    • ID вопроса: 8977

    Сумма ЕЗН не уменьшается на сумму ЕНП. Предприятия, уплачивающие ЕНП и(или) ЕЗН, не являются плательщиками обязательных отчислений в государственные целевые фонды.

    Какие налоги должно платить предприятие, которое занимается сельским хозяйством, розничной торговлей, общепитом и предоставляет услуги пайнет?

    • 24.07.2017
    • ID вопроса: 8881

    Если саженцы фруктовых деревьев были посажены в начале 2016 года, могут ли фермерские хозяйства при расчете единого земельного налога применять льготу, указанную в п.

    25 ст.282 НК, действие которой согласно ст.367 НК распространяется на плательщиков единого земельного налога?

    • 02.03.2017
    • ID вопроса: 8136

    Да, фермерские хозяйства могут не уплачивать единый земельный налог (ЕЗН) по землям, на которых произведены новые посадки садов в течение трех лет, начиная с 2016 года.

    Какая площадь земельного участка, выделенная фермерскому хозяйству, будет облагаться единым земельным налогом? Общая площадь земельного участка (6 га) или та, которая засыпана плодородной землей и на которой построены теплицы (1,2га)? Играет ли роль при расчете ЕЗН тот фактор, что задействована лишь часть площади от общего земельного участка, а оставшаяся пока бесхозна?

    • 27.05.2016
    • ID вопроса: 6282

    Налогообложению подлежит нормативная стоимость всей площади выделенного Вам земельного участка (6 га), за исключением стоимости объектов оросительной или коллекторно-дренажной сети и дорог общего пользования (если они имеются).

    1. Является ли молочная продукция из покупного сырья - сельхоз. продукцией собственного производства и ее переработки? Какой налог мы должны платить от реализации молочной продукции? 2. Может ли фермерское хозяйство выплачивать зарплату сельхоз. продукцией и продуктами ее переработки (крупный рогатый скот, утки, молочная продукция)?

    • 24.05.2016
    • ID вопроса: 6252

    Продукцией собственного производства для сельскохозяйственного товаропроизводителя будет считаться молоко сырое, полученное от молочного крупного рогатого скота, числящегося на балансе предприятия (фермерского хозяйства). Также собственной продукцией сельскохозяйственного товаропроизводителя будут считаться продукты, полученные путем переработки сырого молока собственного производства.

    Какой налог нужно платить от объема реализации продукции, полученной из приобретенной сельхозпродукции и переработанной: мясо без костей и фарш? И нужно ли получить лицензию на оптовую торговлю?

    • 14.03.2016
    • ID вопроса: 5746

    Если вы соответствуете критериям, установленным для сельхозпроизводителей и перерабатываете приобретенную живую птицу, то вы уплачиваете ЕЗН.Если вы соответствуете критериям, установленным для сельхозпроизводителей и занимаетесь переработкой приобретенного мяса птицы, то вы уплачиваете ЕЗН и от объема по реализации переработанного приобретенного мяса вы должны уплачивать ЕНП.

    1. Является ли предприятие плательщиком единого земельного налога, если имеет земельные участки для ведения сельского хозяйства, предоставленные в установленном порядке органами государственной власти на местах? 2. Если да, то должны ли мы вести раздельный учет по видам деятельности, уплачивая единый налоговый платеж и единый земельный налог? 3. Возможно ли применение льготы для нашего предприятия, согласно пункту 23 статьи 282 НК на период выполнения работ по освоению земель?

    • 24.02.2016
    • ID вопроса: 5538

    Само по себе наличие земельного участка, выделенного для ведения сельского хозяйства, не делает вас плательщиком единого земельного налога (далее ЕЗН).

    Как рассчитать и уплатить единый земельный налог в 2015 году сельхозпроизводителю, созданному в декабре 2013 года?

    • 19.01.2016
    • ID вопроса: 5153

    Вновь созданные сельскохозяйственные товаропроизводители имеют право применения льготы по единому земельному налогу в течение двух лет с момента создания. Следовательно, если ваше предприятие создано в декабре 2013 года, уплачивать ЕЗН вы должны с декабря 2015 года.

    Предприятие, плательщик единого земельного налога, планирует закупать полуфабрикаты, такие как сусло или виноградный сок, перерабатывать их в виноматериал и реализовывать на экспорт. Доля экспорта превысит 50% собственного производства (готового вина). Какие налоговые последствия последуют за описанной ситуацией? Должно ли предприятие перейти на уплату общеустановленных налогов или должно по разным видам деятельности вести раздельный учет?

    • 04.09.2015
    • ID вопроса: 3988

    В случае преобладания объема посреднических услуг (или же услуг по переработке давальческого сырья) в общем объеме реализации продукции и услуг по итогам отчетного периода предприятие становится плательщиком общеустановленных налогов, так как малое предприятие – производитель акцизной продукции, не вправе уплачивать ЕНП.

    Ч05

    Ч05

    Глава вторая: Средства сельскохозяйственного налогообложения

    Содержание - предыдущий - следующий

    Существует два основных типа сельскохозяйственного налогообложения в развивающиеся страны, а именно явные и скрытые налоги. Явные налоги включают в себя сборы за землю, налоги на вводимые ресурсы, такие как вода, удобрения и т. д., а также налоги на продукцию. Подоходный налог, который относятся к категории явных налогов, практически невозможно реализовать в контексте страны с неразвитой бюрократизм и информационная система и используются редко.Скрытый налоги включают налоги и / или субсидии несельскохозяйственных сектор, который меняет условия торговли для сельского хозяйства.

    Земельные налоги всегда считались эффективными и справедливый. Эффективны в том смысле, что они не искажают относительные цены на продукцию в сельском хозяйстве и не уменьшаются производственные стимулы. Они справедливы, потому что те, у кого большие участки земли и, следовательно, более богатые, платят больше. В рано стадии развития, и в странах, где права на землю были устоявшимися или качество земли было относительно однородным, они были довольно важны как источник государственных доходов.Таким образом, в 1940 г. Налогообложение сельскохозяйственных земель как часть центрального налога государственные доходы в Египте составляли 23 процента, в Индии - 19 процентов, а в Чили - 5 процентов (Bird, 1974). Однако в конце восьмидесятые годы ни в одной из этих стран земельные налоги не учитывали более 1 процента доходов центрального правительства.

    Земельные налоги в принципе относительно просты. Чтобы для их реализации достаточно четырех фактов: собственность, ее местонахождение, ее классификация, а также владелец или имя лица, которому нужно отправить налоговый счет.Этот информация, как предполагает Ньюбери (1987), может быть не слишком дорогостоящей собирать. Можно было бы разработать простую вмененную налоговую структуру, на основе некоторых легко идентифицируемых характеристик земли, таких как как наличие воды, плодородия и близость к рынок.

    Кто-то может возразить, что в странах, где права собственности на землю не очень хорошо формализованы, например, в обширных странах В странах Африки к югу от Сахары введение земельного налога может быть затруднено.Однако даже там проблема собственности может быть решена взимать земельные налоги с общин и позволять им распределять налог среди тех, кто имеет традиционные права землевладения.

    Несмотря на все преимущества земельного налога, факт, что их важность как источника налоговых поступлений снизилась существенно. Причины этого были недавно изучены. Хоффом (1991) и Скиннером (1991). Хофф подчеркивает, что земля налоги более рискованны, чем налоги на добычу, и, следовательно, в отсутствие полное страхование производственных рисков, они будут менее благоприятен по сравнению с налогами на добычу.Земельные налоги более рискованно, чем налоги на добычу, легко увидеть. Если производство неопределенный, то фиксированный земельный налог принесет чистый доход производителя более переменный, чем эквивалентный выходящий налог. Однако, как отмечает Ньюбери (1987) предполагает, что эту проблему можно решить путем индексации земельный налог к ​​индексу регионального производства, и Хофф показывает это быть формально правильным.

    Скиннер (1991), однако, показывает, что аспекты риска земельный налог не так велик, как может показаться на первый взгляд.Путем эмпирического моделирования он обнаруживает, что «степень неопределенность в отношении доходов фермы должна быть очень большой, и (в в целом), уровень налогообложения низкий, до того, как пошлина на экспорт предпочтительнее земельного налога »(указ. соч., стр. 130). Скиннер предлагает что наиболее острой проблемой земельного налогообложения является проблема администрации. В отсутствие эффективных земельных рынков, которые укажут цены на землю, появятся стимулы для оценки стоимость земли. Однако с этими проблемами можно было справиться. используя простые характеристики для оценки предполагаемой стоимости земельные участки.

    Приведенные выше аргументы до сих пор не объясняют, почему эта тенденция отказались от налогов на землю и перешли к налогам на продукцию и косвенным налогам. Скиннер предлагает два предложения. Один политический, а именно организованная оппозиция помещиков. Во-вторых, это неявное налоги легче вводить, чем явные налоги, такие как земельные налоги.

    Налоги на сельскохозяйственную продукцию могут взиматься с валовой продукции или продаваемый излишек. В то время как для товарных культур эти два в основном то же самое, для продовольственных культур это не так, особенно в развивающиеся страны.Ньюбери (1987) показывает, что налог на валовой выпуск превосходит налог на рыночную излишек, потому что первый оставляет как относительные цены производителей, так и относительные потребительские цены без изменений, а последний изменяет относительные потребительские цены, хотя и оставляет неизменными относительные цены производителей. Этот Вывод, однако, носит в основном академический характер. На практике в в развивающихся странах невозможно обложить налогом валовую продукцию как единое целое придется участвовать в принятии решений о потреблении домашних хозяйств.Следовательно, налогом можно облагать только рыночные излишки.

    Налогообложение рыночных излишков, однако, не может быть легко осуществлено для неторговые товары, такие как основные продукты питания, потому что это подразумевает что правительству придется монополизировать все внутренние маркетинг, чтобы гарантировать, что все продаваемые товары подвергаются к налогу. В случаях, когда это было сделано в больших масштабах (например, Танзания), опыт показывает, что он потерпел неудачу из-за административная сложность.

    С другой стороны, налогообложение экспортных или других отслеживаемых денежных средств сельскохозяйственных культур имеет долгую и успешную историю в качестве фискального инструмент во многих странах. Залог успеха экспорта налогообложение сельскохозяйственных товаров является технологической необходимостью организовываться по монополистическому принципу, чтобы использовать эффект масштаба участвует в маркетинге этих товаров. Даже в тех случаях, когда правительство не занималось монополистическим экспортом советов по маркетингу, производители объединились в кооперативы, чтобы использовать эффект масштаба в мировом маркетинге.Это естественное стремление к централизованной организации, конечно, заставляет налогообложение довольно просто с административной точки зрения. Таким образом не случайно, что экспортное налогообложение имело решающее значение в качестве источник дохода на ранних стадиях развития. Helleiner (1964) фактически заключает:

    "Основным основанием для обложения экспортных экспортных пошлин является его удобство. В стране, где доход на душу населения очень низкая, мало административного персонала, современная бухгалтерия практики не существует, и большая часть населения самозанятые или занятые "традиционными" (и следовательно, неучтенная) экономическая деятельность, обращение должно быть максимальный сбор доходов в нескольких секторах, где он возможный.В том смысле, что он должен проходить только через несколько портов, внешнюю торговлю легко измерить, контролировать и облагать налогом »(стр. 599).

    Таким образом, не случайно, что торговые налоги (экспорт и импорт) составляют основную часть налоговых поступлений в беднейших развивающихся странах. страны. Tanzi (1987) показывает, что торговые налоги составляют в среднем 39,3 процента всех налоговых поступлений для самых бедных развивающиеся страны, при этом только экспортные пошлины составляют 8,4 процентов.В отличие от них, они составляли всего 15,4% в самый богатый среди 86 развивающихся стран, охваченных его выборкой, при этом экспортные пошлины составляют всего 2,1 процента.

    Налоги на закупленные ресурсы - еще одна возможная форма явное налогообложение сельского хозяйства. Легко показать (Ньюбери, 1987), что если все ресурсы, кроме земли, субсидируются, а выходы облагаются налогом по той же ставке, то эффект эквивалентен арендный налог. Однако затраты труда нелегко облагать налогом или субсидируемые, и большинство фискальных вмешательств в сельскохозяйственные ресурсы принимать форму субсидий на «современные» закупаемые ресурсы такие как семена, удобрения, тракторы, химикаты и т. д.

    Прямое налогообложение сельскохозяйственных товаров взяло форма налогообложения продаваемых сельскохозяйственных товаров и особенно экспортные. Шоу Крюгера, Шиффа и Вальдеса (1988) что прямой номинальный уровень защиты для основных экспортируемых сельскохозяйственная продукция в шестнадцати развивающихся странах в среднем составляла -11 процентов в 1975-1979 годах и -11 процентов в 1980-1984 годах. Для основного сельскохозяйственные импортируемые, в свою очередь, средний прямой номинальный защита составляла 20 процентов в 1975-1979 годах и 21 процент в 1980–1984 годы.Это показывает, что внутренние условия торговли в эти страны прямым вмешательством обратились против экспортные товары. Прямое вмешательство в их методология включает явные тарифы на несельскохозяйственные товары.

    Однако оказывается, что косвенное и неявное налогообложение через завышение обменного курса сыграть гораздо более важную роль роль в сельскохозяйственном налогообложении. Крюгер, Шифф и Вальдес действительно показать, что если эффекты завышения курса и торговая защита отрасли, то общая номинальная степень защиты сельскохозяйственного экспорта снизилась в среднем до -36 процентов в 1975-1979 годах и -40 процентов в 1980-1984 годах, в то время как для импорта сельскохозяйственной продукции номинальная ставка защиты от положительный превратился в отрицательный на -5 процентов за 1975-1979 годы, и -6 процентов в 1980-1984 гг.

    Завышение обменного курса сыграло существенную роль в качестве источник невидимых государственных доходов во многих развивающихся странах за счет более низкой стоимости государственного импорта. Это только в последние несколько лет, что пагубная роль этого, по сути, макроэкономическое искажение микроэкономических стимулов было проанализированы. Программы структурной перестройки, пытаясь исправить эти искажения как на макро, так и на микроуровне имеют по сути, пытались лишить многие правительства крупных источников явные и неявные фискальные доходы.Это, конечно, требует резкое сокращение государственных расходов и огромные давление на правительства с целью проведения налоговой реформы и поиск других путей для получения доходов.


    Содержание - предыдущий - следующий

    Блог по сельскохозяйственному праву и налогообложению

    Обзор

    Сегодняшний пост представляет собой библиографию моих статей в блоге о сельском хозяйстве и налогах за 2019 год. Многие из вас просили меня предоставить что-то подобное, чтобы упростить поиск статей, и в прошлом месяце я разместил библиографию статей 2020 года.Скоро я опубликую библиографию статей 2018 года, а затем 2017 и 2016 годов.

    Библиотека контента накапливается.

    Каталогизация статей в блогах о сельском хозяйстве и налогах за 2019 год - это тема сегодняшней публикации.

    Безнадежные долги при банкротстве

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/non-dischargeable-debts-in-bankruptcy.html

    Изменения в сельскохозяйственном праве и налогообложении

    https: //lawprofessors.typepad.com / Agriculturallaw / 2019/03 / development-in-Agricultural-law-and-taxation.html

    Последние изменения в сельскохозяйственном праве

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/more-recent-developments-in-agricultural-law.html

    Больше изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/more-ag-law-and-tax-developments.html

    Фермеры, банкротство и правило «абсолютного приоритета»

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/farmers-bankruptcy-and-the-absolute-priority-rule.html

    Ag в зале суда

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/ag-in-the-courtroom.html

    Модификация банкротства ключевой фермы на горизонте?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/key-farm-bankruptcy-modification-on-the-horizon.html

    Ag Правовые вопросы в судах

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/ag-legal-issues-in-the-courts.html

    Облагаются ли налоги при банкротстве?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/are-taxes-dischargeable-in-bankruptcy.html

    «Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и в области налогообложения сельского хозяйства в 2019 году

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-ag-tax-developments-of-2019.html

    Может ли государство облагать налогом траст, не контактирующий с государством?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/can-a-state-tax-a-trust-with-no-contact-with-the-state.html

    Специалисты по недвижимости и агрегация - Правила пассивной потери

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/real-estate-professionals-and-aggregation-the-passive-loss-rules.html

    Последние изменения в сельскохозяйственном праве

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/more-recent-developments-in-agricultural-law.html

    Правила самостоятельной аренды и пассивной потери

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/self-rentals-and-the-passive-loss-rules.html

    Какая структура лучше всего подходит для фермы или ранчо?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/whats-the-best-entity-structure-for-the-farm-or-ranch-business.html

    Где страхование жизни вписывается в имущественный план фермера или владельца ранчо?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/where-does-life-insurance-fit-in-an-estate-plan-for-a-farmer-or-rancher.html

    Последние изменения в бизнес-планировании фермерских хозяйств и ранчо

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/recent-developments-in-farm-and-ranch-business-planning.html

    ESOP и агробизнес - часть первая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/esops-and-ag-busshops-part-one.html

    ESOP и агробизнес - часть вторая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/esops-and-ag-busshops-part-two.html

    Возможна ли скидка на БОЛЬШОЙ налог?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/is-a-discount-for-the-big-tax-available.html

    Налоговые последствия прощения задолженности по выплате рассрочки

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/tax-consequences-of-forgiving-installment-payment-debt.html

    Право сельского хозяйства и налоги в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/ag-law-and-tax-in-the-courts.html

    Ссуды для акционеров и основа акций S Corporation

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/shareholder-loans-and-s-corporation-stock-basis.html

    Семейное товарищество с ограниченной ответственностью - Часть первая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/the-family-limited-partnership-part-one.html

    Семейное товарищество с ограниченной ответственностью - Часть вторая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/the-family-limited-partnership-part-two.html

    Вызывает ли продажа сельхозугодий налог на чистый инвестиционный доход?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/does-the-sale-of-farmland-trigger-net-investment-income-tax.html

    Некоторые мысли об Ag Estate / Бизнесе / Планировании преемственности

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/some-oughtts-on-ag-estatebusinesssuccession-planning.html

    S Corporation Рекомендации

    https: //lawprofessors.typepad.com / Agriculturallaw / 2019/11 / s-corporation-considerations.html

    Когда работодатель несет ответственность за поведение работников?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/when-is-an-employer-liable-for-the-conduct-of-workers.html

    Избранные недавние дела, связанные с сельскохозяйственным правом

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/selected-recent-cases-involving-agricultural-law.html

    Недостатки сельского хозяйства - основные принципы

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/ag-nuisances-basic-principles.html

    Имеют ли вердикты жюри сводного отчета значение для моей хозяйственной деятельности?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/do-the-roundup-jury-verdicts-have-meaning-for-my-farming-operation.html

    Что знает «разумный фермер»?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/what-does-a-reasonable-farmer-know.html

    Ответственность за продукцию снижается на ферме - модификации

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/product-liability-down-on-the-farm-modifications.html

    Приходит к неприятностям, оставаясь на месте - или, когда 200 равняется 8000

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/coming-to-the-nuisance-by-staying-put-or-when-200-equals-8000.html

    Больше изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/more-ag-law-and-tax-developments.html

    Общественный траст против частных прав - где черта?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/public-trust-vs-private-rights-wheres-the-line.html

    Закон о сельском хозяйстве в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/ag-law-in-the-courts.html

    Основы закона о заборе

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/fence-law-basics.html

    Ведение переговоров по соглашениям о сотовой / беспроводной вышке

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/negotiating-cellwireless-tower-agreements.html

    Изменения в сельскохозяйственном праве и налогообложении

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/developments-in-agricultural-law-and-taxation.html

    Ag Contracts - Что делать, если товары не соответствуют условиям контракта?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/ag-contracts-what-if-goods-dont-conform-to-the-contract.html

    Топ-10 событий в области сельскохозяйственного права и налогообложения за 2018 год - номера 10 и 9

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-10-developments-in-ag-law-and-tax-for-2018-numbers-10-and-9.html

    Топ-10 событий в области сельскохозяйственного права и налогообложения за 2018 год - номера 8 и 7

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-10-developments-in-ag-law-and-tax-for-2018-numbers-8-and-7.html

    Десять лучших событий 2018 года в области сельскохозяйственного права и налогообложения - номера 6, 5 и 4

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2018-numbers-6-5-and-4.html

    Десять лучших событий 2018 года в области сельскохозяйственного права и налогообложения - номера 3, 2 и 1

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2018-numbers-3-2-and-1.html

    Крупные разработки EPA - WOTUS и консультативные комитеты

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/big-epa-developments-wotus-and-advisory-committees.html

    Вызывает ли эрозия почвы конституционную проблему?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/does-soil-erosion-pose-a-constitutional-issue.html

    Общественный траст против частных прав - где черта?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/public-trust-vs-private-rights-wheres-the-line.html

    Больше изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и налогообложения

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/more-ag-law-and-tax-developments.html

    Выдающийся домен и сельское хозяйство

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/eminent-domain-and-agriculture.html

    Судебные решения свидетельствуют о «некомпетентности» болотного топтателя Министерства сельского хозяйства США

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/court-decision-illustrates-usdas-swampbuster-incompetence.html

    Нормативные изменения Закона об исчезающих видах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/regulatory-changes-to-the-endangered-species-act.html

    Возвратные ирригационные потоки и Закон о чистой воде

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/irrigation-return-flows-and-the-clean-water-act.html

    Закон о сельском хозяйстве в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/ag-law-in-the-courts.html

    Регулирующие меры - поиск средства правовой защиты

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/regulatory-takings-pursuing-a-remedy.html

    Требуется ли для сброса загрязняющих веществ из подземных вод в систему WOTUS федеральное разрешение?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/does-a-pollutant-discharge-from-groundwater-into-a-wotus-require-a-federal-permit.html

    Сбросы загрязняющих веществ в подземные воды и Верховный суд

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/groundwater-discharges-of-pollutants-and-the-supreme-court.html

    «Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и в области налогообложения сельского хозяйства в 2019 году

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-ag-tax-developments-of-2019.html

    Обновление сезона подачи налоговых деклараций и летний семинар!

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/tax-filing-season-update-and-summer-seminar.html

    Время пересмотреть документы по планированию недвижимости?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/time-to-review-of-estate-planning-documents.html

    Может ли государство облагать налогом траст, не контактирующий с государством?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/can-a-state-tax-a-trust-with-no-contact-with-the-state.html

    Планирование недвижимости во втором браке

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/estate-planning-in-second-marriage-situations.html

    Оценка безналичных благотворительных подарков

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/valuing-non-cash-charitable-gifts.html

    Специалисты по недвижимости и агрегация - Правила пассивной потери

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/real-estate-professionals-and-aggregation-the-passive-loss-rules.html

    Может ли IRS взимать неуплаченный налог на имущество с бенефициаров?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/can-the-irs-collect-unpaid-estate-tax-from-the-beneficiaries.html

    Продажа личного жилища после смерти

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/sale-of-the-personal-residence-after-death.html

    Последние изменения в сельскохозяйственном праве

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/more-recent-developments-in-agricultural-law.html

    Волнения с волей - Когда на воля «чрезмерно влияют»?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/thrills-with-wills-when-is-a-will-unduly-influenced.html

    Наследники, неуплаченные по федеральному налогу на имущество через 28 лет после смерти

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/heirs-liable-for-unpaid-federal-estate-tax-28-years-after-death.html

    Какая структура лучше всего подходит для фермы или ранчо?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/whats-the-best-entity-structure-for-the-farm-or-ranch-business.html

    Где страхование жизни вписывается в имущественный план фермера или владельца ранчо?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/where-does-life-insurance-fit-in-an-estate-plan-for-a-farmer-or-rancher.html

    Последние изменения в бизнес-планировании фермерских хозяйств и ранчо

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/recent-developments-in-farm-and-ranch-business-planning.html

    Wayfair не означает, что государство всегда может облагать налогом бенефициара траста

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/wayfair-does-not-mean-that-a-state-can-always-tax-a-trust-beneficiary.html

    ESOP и агробизнес - часть первая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/esops-and-ag-busshops-part-one.html

    Вопросы планирования недвижимости - агенты, обещания и попечители

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/issues-in-estate-planning-agents-promises-and-trustees.html

    Важность «повышения» базы подоходного налога в случае смерти

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/the-importance-of-income-tax-basis-step-up-at-death.html

    Закон о сельском хозяйстве в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/ag-law-in-the-courts.html

    Совместная аренда или совместная аренда - действительно ли это имеет значение?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/co-tenancy-or-joint-tenancy-does-it-really-matter.html

    Законодательство на конец года

    содержит налоговые расширители, репилеры и изменения пенсионных положений

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/year-end-legislation-contains-tax-extenders-repealer-and-modification-to-retirement-provisions.html

    Топ-10 событий в области сельскохозяйственного права и налогообложения за 2018 год - номера 10 и 9

    https: //lawprofessors.typepad.com / Agriculturallaw / 2019/01 / top-10-development-in-ag-law-and-tax-for-2018-numbers-10-and-9.html

    Десять лучших событий 2018 года в области сельскохозяйственного права и налогообложения - номера 6, 5 и 4

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2018-numbers-6-5-and-4.html

    Десять лучших событий 2018 года в области сельскохозяйственного права и налогообложения - номера 3, 2 и 1

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2018-numbers-3-2-and-1.html

    Обновление сезона подачи налоговых деклараций и летний семинар!

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/tax-filing-season-update-and-summer-seminar.html

    Окончательные правила QBID по агрегации и арендной плате - значение для фермерских хозяйств и ранчо

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/qbid-final-regulations-on-aggregation-and-rents-the-meaning-for-farm-and-ranch-buscesses.html

    Заключительные правила QBID - «Остальная часть истории»

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/the-qbid-final-regulations-the-rest-of-the-story.html

    Может ли государство облагать налогом траст, не контактирующий с государством?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/can-a-state-tax-a-trust-with-no-contact-with-the-state.html

    Налоговые вопросы - где мы сейчас?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/tax-matters-where-are-we-now.html

    Новые изменения, касающиеся исключения питания, предоставляемого работодателем

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/new-development-on-exclusion-of-employer-provided-meals.html

    Оценка безналичных благотворительных подарков

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/valuing-non-cash-charitable-gifts.html

    Пассивные убытки и материальное участие

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/passive-losses-and-material-participation.html

    Пассивные убытки и специалисты по недвижимости

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/passive-losses-and-real-estate-professionals.html

    Изменения в сельскохозяйственном праве и налогообложении

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/developments-in-agricultural-law-and-taxation.html

    Специалисты по недвижимости и агрегация - Правила пассивной потери

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/real-estate-professionals-and-aggregation-the-passive-loss-rules.html

    Продажа личного жилища после смерти

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/sale-of-the-personal-residence-after-death.html

    Исследование разделения затрат - нужен ли он для вашей фермы?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/cost-segregation-study-do-you-need-one-for-your-farm.html

    Разделение затрат - риски и выгоды

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/cost-segregation-risks-and-benefits.html

    Транзакции о пожертвовании на постоянную консервацию попадают в список IRS «Грязная дюжина»

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/permanent-conservation-easement-donation-transactions-find-their-way-to-the-irs-dirty-dozen-list.html

    Правила самостоятельной аренды и пассивной потери

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/self-rentals-and-the-passive-loss-rules.html

    Подробнее о самостоятельной аренде

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/more-on-self-rentals.html

    О черных дырах, возврате налогов и обязательном строительстве

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/of-black-holes-tax-refunds-and-statutory-construction.html

    Что произошло с налогами во время налогового сезона?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/what-happened-in-tax-during-tax-season.html

    Разделение затрат и проблема возврата

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/cost-segregation-and-the-recapture-issue.html

    S.E. Налоги и доход от контрактной добычи

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/se-tax-and-contract-production-income.html

    Последние изменения в бизнес-планировании фермерских хозяйств и ранчо

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/recent-developments-in-farm-and-ranch-business-planning.html

    Сельскохозяйственные кооперативы и QBID - Начальное руководство

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/ag-cooperatives-and-the-qbid-initial-guidance.html

    Wayfair не означает, что государство всегда может облагать налогом бенефициара траста

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/wayfair-does-not-mean-that-a-state-can-always-tax-a-trust-beneficiary.html

    Начни меня! - Налоговый режим начальных расходов

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/start-me-up-tax-treatment-of-start-up-expenses.html

    Подробнее о биржах недвижимости

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/more-on-real-estate-exchanges.html

    Налоговое планирование для фермеров и владельцев ранчо Среднего Запада / Великих равнин на 2019 год

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/2019-tax-planning-for-midwestgreat-plains-farmers-and-ranchers.html

    Налоговый режим расчетов и судебных решений

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/tax-treatment-of-settlements-and-court-judgments.html

    ESOP и агробизнес - часть первая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/esops-and-ag-busshops-part-one.html

    Налоговая «математика» в приговорах жюри

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/tax-math-on-jury-verdicts.html

    Налоговое управление штата Канзас занимает агрессивную позицию в отношении удаленных продавцов

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/kansas-revenue-department-take-aggressive-position-against-remote-sellers.html

    Обмены с отсрочкой налогообложения и консервация

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/tax-deferred-exchanges-and-conservation-easements.html

    Надлежащее обращение с кормом для разведения

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/proper-handling-of-breeding-fees.html

    Надлежащая налоговая отчетность о заработной плате за товар

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/proper-tax-reporting-of-commodity-wages.html

    Налоговые последствия прощения задолженности по выплате рассрочки

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/tax-consequences-of-forgiving-installment-payment-debt.html

    Облагаются ли налоги при банкротстве?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/are-taxes-dischargeable-in-bankruptcy.html

    Право сельского хозяйства и налоги в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/ag-law-and-tax-in-the-courts.html

    Освобождение от требования о возмещении в связи с финансовой нетрудоспособностью

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/refund-claim-relief-due-to-financial-disability.html

    Ссуды для акционеров и основа акций S Corporation

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/shareholder-loans-and-s-corporation-stock-basis.html

    Семейное товарищество с ограниченной ответственностью - Часть вторая

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/the-family-limited-partnership-part-two.html

    Убытки от хобби после 2017 г. и до 2026 г. - важность установления мотива получения прибыли

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/hobby-losses-post-2017-and-pre-2026-the-importance-of-establishing-a-profit-motive.html

    Важность «повышения» базы подоходного налога в случае смерти

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/the-importance-of-income-tax-basis-step-up-at-death.html

    Вычет безнадежной задолженности

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/bad-debt-deduction.html

    Подробнее об истощении затрат - бонусные выплаты

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/more-on-cost-depletion-bonus-payments.html

    Recapture - грязное слово в Налоговом кодексе Lingo

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/recapture-a-dirty-word-in-tax-code-lingo.html

    Вызывает ли продажа сельхозугодий налог на чистый инвестиционный доход?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/does-the-sale-of-farmland-trigger-net-investment-income-tax.html

    Облагаются ли гонорары директора налогом на самозанятость?

    https: //lawprofessors.typepad.com / Agriculturallaw / 2019/10 / are-Director-Fee-subject-to-self -loyment-tax.html

    Являются ли ветрозащитные полосы износом?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/are-windbreaks-depreciable.html

    Налоговые вопросы, связанные с реструктуризацией кредитных линий

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/tax-issues-associated-with-restructuring-credit-lines.html

    Имеет ли право владение недвижимостью в общем интересе на аналогичный обмен?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/is-a-tenancy-in-common-interest-elitable-for-like-kind-exchange-treatment.html

    Законодательство на конец года

    содержит налоговые расширители, репилеры и изменения пенсионных положений

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/year-end-legislation-contains-tax-extenders-repealer-and-modification-to-retirement-provisions.html

    «Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и в области налогообложения сельского хозяйства в 2019 году

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-ag-tax-developments-of-2019.html

    Платежи за предотвращение посадки - возможные юридические проблемы?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/prevented-planting-payments-potential-legal-issues.html

    Закон о сельском хозяйстве в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/ag-law-in-the-courts.html

    Ведение переговоров по соглашениям о сотовой / беспроводной вышке

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/negotiating-cellwireless-tower-agreements.html

    Избранные недавние дела, связанные с сельскохозяйственным правом

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/selected-recent-cases-involving-agricultural-law.html

    Доктрина приспособления - больше судебных исков

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/the-accommodation-doctrine-more-court-action.html

    Дефекты в сделках с недвижимостью - все вылечит время?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/defects-in-real-estate-deeds-will-time-cure-all.html

    Существует ли общее право охотиться (и ловить рыбу) на своей земле?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/is-there-a-common-law-right-to-hunt-and-fish-your-own-land.html

    Правовые вопросы, связанные с заброшенными железными дорогами

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/legal-issues-associated-with-abandoned-railways.html

    Public Trust vs.Частные права - где черта?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/public-trust-vs-private-rights-wheres-the-line.html

    Ag в зале суда

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/ag-in-the-courtroom.html

    Подробнее о биржах недвижимости

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/more-on-real-estate-exchanges.html

    Как правило против бессрочного права применяется в контексте нефти и газа?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/how-does-the-rule-against-perpetuities-apply-in-the-oil-and-gas-context.html

    Закон о сельском хозяйстве в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/ag-law-in-the-courts.html

    Стоимость истощения полезных ископаемых

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/cost-depletion-of-minerals.html

    Совместная аренда или совместная аренда - действительно ли это имеет значение?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/11/co-tenancy-or-joint-tenancy-does-it-really-matter.html

    «Slip Slidin’ Away »- правая боковая и нижняя опора

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/slip-slidin-away-the-right-of-lateral-and-subjacent-support.html

    Имеет ли право владение недвижимостью в общем интересе на аналогичный обмен?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/is-a-tenancy-in-common-interest-elitable-for-like-kind-exchange-treatment.html

    Топ-10 событий в области сельскохозяйственного права и налогообложения за 2018 год - номера 10 и 9

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-10-developments-in-ag-law-and-tax-for-2018-numbers-10-and-9.html

    Десять лучших событий 2018 года в области сельскохозяйственного права и налогообложения - номера 6, 5 и 4

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2018-numbers-6-5-and-4.html

    Десять лучших событий 2018 года в области сельскохозяйственного права и налогообложения - номера 3, 2 и 1

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/top-ten-agricultural-law-and-tax-developments-of-2018-numbers-3-2-and-1.html

    Существует ли общее право охотиться (и ловить рыбу) на вашей земле?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/02/is-there-a-common-law-right-to-hunt-and-fish-your-own-land.html

    Закон о упаковщиках и складских площадях - Основные положения

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/packers-and-stockyards-act-basic-provisions.html

    Положения Закона об упаковщиках и скотных дворах для неоплачиваемых продавцов скота за наличные

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/packers-and-stockyards-act-provisions-for-unpaid-cash-sellers-of-livestock.html

    Последние изменения в сельскохозяйственном праве

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/03/more-recent-developments-in-agricultural-law.html

    Ag Антимонопольное право - есть ли трещина в стене «Mighty-Mighty» (штат Иллинойс) кирпичного дома?

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/ag-antitrust-is-there-a-crack-in-the-wall-of-the-mighty-mighty-illinois-brick-house.html

    Могут ли иностранные лица / юридические лица владеть сельскохозяйственными землями в США?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/can-foreign-personsentities-own-us-agricultural-land.html

    Платежи за предотвращение посадки - возможные юридические проблемы?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/prevented-planting-payments-potential-legal-issues.html

    Выдающийся домен и сельское хозяйство

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/eminent-domain-and-agriculture.html

    Классификация сезонных сельскохозяйственных рабочих - почему это важно

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/classification-of-seasonal-ag-workers-why-it-matters.html

    Отсрочка административного агентства - небольшая помощь для АГ от Верховного суда

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/06/administrative-agency-deference-little-help-for-ag-from-the-supreme-court.html

    Регулирование пищевых продуктов

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/regulation-of-food-products.html

    Ag Правовые вопросы в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/ag-legal-issues-in-the-courts.html

    Налоговое управление штата Канзас занимает агрессивную позицию в отношении удаленных продавцов

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/kansas-revenue-department-take-aggressive-position-against-remote-sellers.html

    Решение суда свидетельствует о «некомпетентности» болотного топтателя Министерства сельского хозяйства США

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/court-decision-illustrates-usdas-swampbuster-incompetence.html

    Право сельского хозяйства и налоги в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/09/ag-law-and-tax-in-the-courts.html

    Регулирующие меры - поиск средства правовой защиты

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/regulatory-takings-pursuing-a-remedy.html

    «Почти десятка» изменений в законодательстве в области сельского хозяйства и в области налогообложения сельского хозяйства в 2019 году

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/the-almost-top-ten-ag-law-and-ag-tax-developments-of-2019.html

    Программа содействия рынку в залоге - каковы права кредитора?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/market-facilitation-program-payments-pledged-as-collateral-what-are-the-rights-of-a-lender.html

    Лето 2019 г., Налоги на фермерские хозяйства и ранчо, а также семинар по бизнес-планированию

    https: // lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/04/summer-2019-farm-and-ranch-tax-and-estatebusiness-planning-seminar.html

    Национальная конференция по сельскохозяйственному налогу / недвижимости и бизнес-планированию 2019 в Стимбот-Спрингс!

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/05/2019-national-ag-taxestate-and-business-planning-conference-in-steamboat-springs.html

    Летний семинар по налоговому и имущественному планированию!

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/07/summer-tax-and-estate-planning-seminar.html

    Национальный летний семинар по подоходному налогу с сельского хозяйства / имуществу и бизнес-планированию 2020 г.

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/2020-national-summer-ag-income-taxestate-and-business-planning-seminar.html

    Осенние семинары

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/fall-seminars.html

    Доктрина приспособления - больше судебных исков

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/01/the-accommodation-doctrine-more-court-action.html

    Ag Правовые вопросы в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/08/ag-legal-issues-in-the-courts.html

    Закон о сельском хозяйстве в судах

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/ag-law-in-the-courts.html

    Регулирование существующих прав на воду - Как далеко может зайти правительство штата?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/10/regulating-existing-water-rights-how-far-can-state-government-go.html

    Политика предварительного присвоения - действительно ли старшее право старшего?

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/the-politics-of-prior-apppriation-is-a-senior-right-really-senior.html

    Изменение права пользования водой

    https://lawprofessors.typepad.com/agriculturallaw/2019/12/changing-water-right-usage.html

    28 февраля 2021 в Банкротство, Бизнес-планирование, Гражданские обязательства, Контракты, Кооперативы, Уголовная ответственность, Экологическое право, Планирование недвижимости, Подоходный налог, Страхование, Недвижимость, Регулирующее право, Обеспеченные сделки, Водное право | Постоянная ссылка | Комментарии (0)

    Налоговый справочник для сельскохозяйственной отрасли

    Помощь вашему бизнесу важна для Департамента налогов и сборов Калифорнии (CDTFA).Мы понимаем, что понимание налоговых вопросов, характерных для сельскохозяйственной отрасли и тех, кто продает сельскохозяйственные товары и сопутствующие товары, может занять много времени и быть сложным, и мы хотим предоставить вам необходимую информацию, чтобы вы могли сосредоточиться на развитии своего бизнеса.

    Чтобы помочь вам лучше понять налоговые обязательства, характерные для вашей отрасли, мы создали это руководство, в котором подробно описаны налоговые вопросы и информация, важная для вашей отрасли.

    Как пользоваться этим руководством

    Каждый раздел этого руководства содержит информацию, важную для вашего бизнеса.В разделе «Приступая к работе с » представлены основные ресурсы, связанные с регистрацией, подачей деклараций, обслуживанием учетной записи, другими необходимыми лицензиями и другой важной информацией, которая вам нужна.

    Вкладка Farming Exemptions охватывает темы, связанные с доступными льготами и сертификатами, которые вам понадобятся.

    Раздел Industry Topics охватывает многие темы в кратком формате, который может быть расширен, чтобы предоставить более обширную информацию, если она вам нужна.

    Наконец, раздел Resources предоставляет ссылки на множество информации, включая веб-семинары, формы и публикации, законодательную и нормативную информацию, а также доступ к оперативной помощи от наших представителей службы поддержки клиентов.

    Обратите внимание, что представленная информация носит общий характер и не предназначена для замены какого-либо закона или постановления.

    Если вам нужна помощь

    Если в любое время вам понадобится помощь по темам, включенным в это руководство, или темам, которые мы, возможно, не включили, не стесняйтесь обращаться к нам по телефону или электронной почте.Контактная информация и часы работы доступны в разделе

    Ресурсы

    Если у вас есть предложения по улучшению этого руководства, свяжитесь с нами по электронной почте.

    Если вы владеете бизнесом в Калифорнии и планируете осуществлять налогооблагаемые продажи, вы должны зарегистрироваться у нас для получения разрешения продавца и подавать регулярные налоговые декларации с продаж и использования. Вам может потребоваться зарегистрироваться для получения других лицензий или учетных записей с помощью нашей службы онлайн-регистрации и подать другие отчеты.Ниже перечислены другие программы налогов и сборов, которые могут применяться в сельскохозяйственной отрасли.

    Если вы продаете дизельное топливо фермерам, которые используют дизельное топливо в сельскохозяйственных целях, освобожденных от налогов, вы можете подать заявку на получение лицензии Ultimate Vendor. Как конечный продавец, вы можете подать иск о возмещении налога на дизельное топливо, уплаченного вами при покупке дизельного топлива, которое вы продали конечному покупателю, без получения возмещения налога на дизельное топливо. Все требования о возмещении стоимости дизельного топлива фермерам должны подтверждаться сертификатом CDTFA-608, сертификатом о сельскохозяйственном использовании, , принятым добросовестно.

    Счет платы за обслуживание подземного резервуара

    Если у вас есть подземный резервуар для хранения нефтепродуктов (UST), и он даже частично находится под землей, вам необходимо зарегистрироваться у нас, чтобы подавать декларации по UST и уплачивать любые суммы сборов, причитающихся в зависимости от количества галлонов нефтепродуктов. размещенных в ЕСН за отчетный период. Тарифы см. В Графике платы за техническое обслуживание подземных резервуаров.

    В большинстве случаев, если вы арендуете подземный резервуар, вы считаются оператором и не обязаны платить сбор.Однако, как оператор, вы можете заключить соглашение с владельцем об отчетности и оплате сбора.

    Регистрация

    Онлайн-регистрация - Зарегистрируйтесь у нас для получения разрешения вашего продавца и подайте заявку на получение любой из лицензий, разрешений или учетных записей, перечисленных выше.

    Подача документов и платежи

    Уведомление об изменении бизнеса - обновляйте свою информацию, используя приведенные ниже ссылки и уведомляя нас о любых изменениях в бизнесе.

    Как правило, продажа сельскохозяйственного оборудования и техники облагается налогом.Однако некоторые продажи и покупки частично освобождены от налога с продаж и использования.

    Частичное освобождение применяется только к части государственного общего фонда налога с продаж, которая в настоящее время составляет 5,00%.

    Чтобы рассчитать ставку налога для соответствующих транзакций, вычтите 5,00% из ставки налога с продаж, которая обычно применяется в том месте, где совершается покупка. Например, если текущая ставка налога в вашем регионе составляет 9%, ставка налога для соответствующей транзакции будет равна 4.00%.

    Примечание: Ставка налога с продаж, относящаяся к общему государству и фондам налогового возмещения, может быть изменена. Ставки, используемые в этом примере, предназначены только для демонстрационных целей. Вы должны использовать ставку, действующую на момент продажи, текущие ставки можно найти на нашей веб-странице, посвященной ставкам налога с продаж и налога на пользование для города и округа Калифорния.

    Для применения частичного освобождения должны быть выполнены три требования. Артикул должен быть:

    1. Продано квалифицированному лицу (см. Квалифицированное лицо ниже)
    2. Используется исключительно или преимущественно для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов.В первую очередь означает 50% или более случаев.
    3. Сельскохозяйственное оборудование и машины, которые включают, помимо прочего, любые инструменты, машины, оборудование, приспособления, устройства или аппараты, используемые при проведении сельскохозяйственных операций.

    Если любой из первых трех требований не выполняется, частичное освобождение не применяется, и продажа или покупка полностью облагаются налогом.

    Если аренда соответствует трем требованиям, указанным выше, и арендные платежи облагаются налогом, аренда также может подпадать под частичное освобождение.

    Мобильное транспортное оборудование не подлежит освобождению.

    Квалифицированное лицо

    «Квалифицированное лицо» - это лицо, чья деятельность подпадает под указанные ниже коды Стандартной отраслевой классификации (SIC):

    • Владельцы ранчо, фермеры и другие производители, занимающиеся бизнесом, описанным в кодах SIC 0111–0291 (обычно охватывает большинство сельскохозяйственных предприятий, но не включает производство древесины).
    • Лицо, которое помогает квалифицированному владельцу ранчо, фермерам или земледельцу, выполняя услуги, описанные в кодах SIC с 0711 по 0783 (включая подготовку почвы, сбор урожая, подготовку рынка урожая, ветеринарные услуги и управление фермой и трудовыми ресурсами).

    Полный список применимых кодов SIC см. В Приложении C публикации 66, Сельское хозяйство . Для получения дополнительной информации о кодах SIC выберите SIC / NAICS Search из индекса на веб-сайте Управления по охране труда (OSHA).

    Когда вы совершаете продажу, которая соответствует критериям частичного освобождения, вы должны получить от покупателя действующий сертификат освобождения.

    Чтобы быть действительным, покупатель или представитель покупателя должны выполнить все следующие действия:

    • Своевременно предоставить сертификат * продавцу
    • Предоставьте всю необходимую информацию
      • Имя и адрес продавца,
      • Тип приобретаемого имущества,
      • Название покупателя или компании, должность, номер телефона, адрес и
      • Номер разрешения продавца (если применимо), если не применимо, объяснение причины, по которой покупатель не обязан иметь разрешение.
    • Дата оформления документа.

    * Сертификат будет считаться своевременным, если он выдан в любое время до выставления продавцом счета покупателю за недвижимость, или в любое время в рамках обычного цикла выставления счетов и оплаты продавцом, или в любое время во время или до доставки собственности в покупатель.

    Ниже перечислены типы свидетельств об освобождении, которые могут вам понадобиться:

    Некоторые здания могут подпадать под частичное освобождение от уплаты налогов.Здания должны быть одноцелевыми, чтобы содержать скот или растения (садоводство).

    Чтобы иметь право на частичное освобождение, животноводческое здание должно быть :

    • Предназначен для разведения и животноводства.
    • Используется исключительно для этих целей.
    • Содержит оборудование, необходимое для содержания, выращивания и кормления домашнего скота или их молодняка.

    Здания и материалы, использованные для их строительства и ремонта, не квалифицируются как сельскохозяйственное оборудование, если здания:

    • Предназначены для разведения и разведения лошадей, например, в конюшнях и коровниках.
    • Используется для хранения кормов или оборудования, если только это не используется случайно.
    • Предназначен для определенного вида скота, но используется для другого вида скота, например, птичник, переоборудованный в свинарник.
    • Предназначен исключительно для укрытия домашнего скота, например, затененных коровников.

    Чтобы иметь право на частичное освобождение, садовое здание должно быть:

    • Специально разработан для коммерческого выращивания растений или грибов, и
    • Используется исключительно для этой цели.

    Вы должны получить свидетельство об освобождении от частичного ведения сельского хозяйства при совершении соответствующих продаж.

    Более подробную информацию об этом освобождении см. В Положении 1533.1, Сельскохозяйственное оборудование и машины

    Если вы иным образом соответствуете критериям приобретения оборудования для частичного сельского хозяйства, ваши солнечные электростанции также могут претендовать на это право.

    Если ваши солнечные электростанции подключены к местной электросети, но не подключены напрямую к соответствующему сельскохозяйственному оборудованию, они все равно могут претендовать на частичное исключение, если они предназначены для выработки электроэнергии для такого оборудования и техники.

    Как система квалифицируется?

    • Продемонстрируйте, что солнечная установка специально разработана для обеспечения энергией подходящего оборудования.
    • Использовать предприятие не менее чем на 50 процентов при производстве и уборке сельскохозяйственных продуктов.

    Какая поддержка мне нужна, чтобы подать заявку на частичное освобождение от уплаты налогов?

    Важно, чтобы вы задокументировали годовой объем электроэнергии, потребляемой соответствующим сельскохозяйственным оборудованием и техникой в ​​течение первых 12 месяцев после начала эксплуатации солнечной электростанции.

    Для получения дополнительной информации см. Публикацию 235-G, Освобождение от налогов для Farm Solar

    Большая часть продаж и / или покупок дизельного топлива облагается налогом. Однако существует частичное освобождение от налога с продаж и использования для некоторых продаж и покупок дизельного топлива, используемого в сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности.

    Частичное освобождение применяется к продаже или покупке дизельного топлива только в том случае, если дизельное топливо соответствует следующим двум требованиям:

    • Быть типом дизельного топлива, подпадающим под исключение
      • Дизельное топливо означает любую жидкость, которая обычно или коммерчески известна или продается в качестве топлива, подходящего для использования в дорожном транспортном средстве с дизельным двигателем.Жидкость соответствует этому требованию, если без дальнейшей обработки или смешивания жидкость пригодна для использования в двигателе дорожного транспортного средства с дизельным двигателем.
      • Жидкость не обладает этой практической и коммерческой пригодностью только по причине ее возможного или редкого использования в качестве топлива в двигателе транспортного средства с дизельным двигателем.
    • Используется для квалифицируемой сельскохозяйственной деятельности или пищевой промышленности, или связанных с ней перевозки грузов по контракту.

    Вам следует соответствующим образом указать дизельное топливо в ваших счетах-фактурах. Важно, чтобы вы своевременно получали свидетельство об освобождении от налогообложения от своих покупателей и сохраняли копии для своих записей для поддержки продаж топлива, освобожденного от налогообложения.

    Продажа дизельного топлива фермерам или владельцам ранчо будет иметь право на частичную продажу и будет использовать освобождение от налогов, когда они используют топливо для:

    • Подготовить землю для посадки
    • Сажать, защищать или выращивать сельскохозяйственные культуры
    • Уборка урожая
    • Кормить, поить или транспортировать скот
    • Транспортируйте собранную сельскохозяйственную или садовую продукцию с поля или с ранчо покупателям.

    Пример использования, подпадающего под частичное исключение: Фермер выращивает лимоны и продает урожай цитрусовому кооперативу, в котором он владеет акциями. Кооператив сортирует и упаковывает лимоны фермера и продает их продавцу продуктов. В этом примере эти продажи дизельного топлива будут подпадать под частичное освобождение:

    • Продажа фермеру дизельного топлива, которое фермер использует для перевозки лимонов в кооператив,
    • Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для сортировки или упаковки фермерских лимонов, и
    • Продажа кооперативу дизельного топлива, которое он использует для доставки продуктов продавцу бакалейных товаров.

    Продажа дизельного топлива предприятиям пищевой промышленности будет иметь право на частичное освобождение от налогов, если они используют топливо для:

    • Транспортировка сырого сельскохозяйственного продукта на перерабатывающий завод. Сырой сельскохозяйственный продукт означает необработанный продукт, такой как зерно, овощи, фрукты или домашний скот.
    • Переработка сельхозпродукции. Это включает использование дизельного топлива для работы технологического оборудования, резервных генераторов и оборудования, используемого для перемещения продукта во время обработки.
    • Доставка материалов и материалов на перерабатывающий завод. Сюда входят только предметы, используемые при производстве обработанных пищевых продуктов, такие как банки, этикетки и ингредиенты.
    • Перевозка частично обработанных пищевых продуктов между перерабатывающими предприятиями, принадлежащими одной компании. Например, одно подразделение компании перерабатывает помидоры в томатную пасту. Другое подразделение использует пасту для производства соуса для спагетти. Перемещение пасты между двумя заводами является квалифицирующим действием в пищевой промышленности.

    Дизельное топливо, используемое для перемещения продукта после завершения обработки, не подлежит освобождению.

    Продажа дизельного топлива лицам, заключившим контракт на перевозку сельскохозяйственных продуктов для владельца ранчо, фермера или кухонного комбайна, может иметь право на частичное освобождение от налогов. Подрядчик должен использовать дизельное топливо до:

    • Транспорт к покупателям или промежуточным пунктам для обработки сельскохозяйственной продукции, произведенной и принадлежащей владельцу ранчо, фермеру или бизнесу, полностью или частично принадлежащему владельцу ранчо или фермеру.
    • Транспортировка сырья, материалов и принадлежностей для кухонного комбайна.

    Для получения более подробной информации о дизельном топливе, используемом в сельском хозяйстве, см. Постановление 1533.2, Дизельное топливо, используемое в сельском хозяйстве или пищевой промышленности .

    Вы несете ответственность за уплату налога на многие товары, проданные для животноводства, земледелия и садоводства.Однако продажа определенных принадлежностей для ранчо, фермы и сада может не облагаться налогом.

    Семя

    Продажа семян обычно облагается налогом. Однако налог не применяется, если:

    • Семена или выращенные из них продукты будут использоваться в пищу для потребления человеком или в качестве корма для пищевых животных. Примеры включают семена овощей и семена, используемые для выращивания зерна или пастбищной травы для крупного рогатого скота.
    • Покупатель будет перепродавать семена или продукты, выращенные из них, в ходе обычной коммерческой деятельности покупателя.

    Продажа удобрений

    Налог не применяется к продаже удобрений для внесения в землю; включая внекорневую подкормку растений, при условии, что земля используется для производства любого из следующего:

    • Еда
    • Корма для сельскохозяйственных животных, включая пастбищные травы.
    • Товары, предлагаемые покупателем.

    Все прочие продажи удобрений облагаются налогом.

    Примечание: если вы продаете комбинацию инсектицида и удобрения, часть продажной цены, представляющая цену удобрения , не облагается налогом, если удобрение соответствует другим критериям.

    Растения, саженцы, корни и подвоя

    Продажа декоративных и ландшафтных растений обычно облагается налогом.Однако налог не применяется к продаже, если на заводах будет производиться одно из следующего:

    • Пищевые продукты, такие как овощи, фрукты (включая виноград), зерна, съедобные семена или ягоды, оливки или орехи.
    • Товары, которые покупатель будет перепродавать, например цветы.

    Если клиент покупает непищевое растение и намеревается перепродать растение или его продукцию, клиент должен предоставить вам сертификат перепродажи этого растения.Для получения дополнительной информации о продажах для перепродажи см. Публикацию 103, Продажи для перепродажи .

    Для получения дополнительной информации об этих исключениях см. Постановление 1588, Семена, растения и удобрения .

    В целом, легковые автомобили и пикапы не квалифицируются как сельскохозяйственная техника и оборудование. Следовательно, покупка вами запчастей и аксессуаров для использования на легковом автомобиле или пикапе, как правило, не подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники.

    Закупки сельскохозяйственного оборудования и техники (включая ремонтные и запасные части) для использования квалифицированным персоналом и в основном используемых для производства и сбора сельскохозяйственных продуктов, подлежат частичному освобождению от налога. Однако для того, чтобы транспортное средство считалось сельскохозяйственным оборудованием и техникой, оно должно быть обозначено как сельскохозяйственное орудие в Кодексе транспортных средств Калифорнии и использоваться исключительно в сельскохозяйственных операциях квалифицированным лицом.Примеры сельскохозяйственных орудий включают сельскохозяйственные тракторы, тележки для тюков и установки для удобрений. Для получения дополнительной информации, включая список товаров, которые, как правило, , но не , подпадают под частичное исключение для сельскохозяйственного оборудования и техники, см. Наше Специальное уведомление, Продажи розничных продавцов автозапчастей , как правило, не соответствуют критериям для частичного освобождения сельскохозяйственного оборудования и машин .

    Продажа сжиженного нефтяного газа для использования в сельском хозяйстве не облагается налогом, если он приобретен квалифицированным покупателем и используется в товарном растениеводстве, животноводстве или сборе урожая.

    Вы должны своевременно получить свидетельство об освобождении от использования сжиженного нефтяного газа от квалифицированного покупателя и сохранить копию в своих записях.

    Несельскохозяйственное использование не подлежит исключению, даже если оно используется на ранчо или ферме.

    СНГ считается использованным топливом; у вас должно быть разрешение продавца на использование топлива, чтобы продавать это топливо. Вы можете зарегистрироваться для получения этого разрешения онлайн.

    Для целей акцизного налога на дизельное топливо фермер может приобретать налог на дизельное топливо без уплаты акцизного налога, выдав свидетельство об освобождении от налогообложения своему продавцу или купив окрашенное дизельное топливо.

    Окрашенное дизельное топливо нельзя использовать для управления транспортным средством на любых дорогах общего пользования в этом штате. Существуют серьезные штрафы за использование окрашенного дизельного топлива на шоссе (либо 10 долларов за каждый галлон использованного дизельного топлива, либо 1000 долларов, в зависимости от того, что больше).

    Для освобождения от уплаты акцизного налога на топливо необходимо использовать дизельное топливо:

    1. Занимаясь торговлей или фермерством,
    2. На ферме в Калифорнии и
    3. Для сельскохозяйственных целей владельцем, арендатором или оператором фермы.

    Обратите внимание, что транспортировка / перевозка сельскохозяйственных продуктов с фермы / ранчо покупателям не является освобождением от использования дизельного топлива для целей акцизного налога.

    Ваш поставщик дизельного топлива может предоставить вам CDTFA-608, Сертификат сельскохозяйственного использования , который вы должны заполнить для покупки дизельного топлива для сельскохозяйственной деятельности без уплаты акцизного налога. Свидетельство об освобождении фермера от налогов соответствует критериям, установленным налоговой службой.Чтобы сертификат был действительным, должна быть предоставлена ​​вся запрошенная информация о сертификате. Вам нужно будет указать в сертификате, охватывает ли он конкретную покупку, все покупки или процент от ваших покупок. Вы должны ежегодно продлевать свидетельство об освобождении от уплаты налогов.

    Для получения дополнительной информации см. Постановление о налоге на дизельное топливо 1431, Дизельное топливо, используемое на ферме для сельскохозяйственных целей .

    В Калифорнии все продажи облагаются налогом, если законом не предусмотрено отдельное освобождение.В большинстве случаев облагаемые налогом продажи относятся к материальной личной собственности, которую закон определяет как предмет, который можно увидеть, взвесить, измерить, пощупать или потрогать.

    Налог на использование является дополнением к налогу с продаж Калифорнии и взимается всякий раз, когда вы приобретаете облагаемые налогом предметы без уплаты налога с продаж Калифорнии у поставщика за пределами штата для использования в Калифорнии. Вы также обязаны использовать налог на предметы, которые вы удаляете из своего инвентаря и используете в Калифорнии, когда вы не платили налог при покупке предметов.Чтобы уплатить налог за использование, укажите покупную цену объектов налогообложения в разделе «Покупки, облагаемые налогом за использование» в своей налоговой декларации с продаж и использования. Эти покупки становятся частью общей суммы, облагаемой налогом.

    Как правило, налогом облагается продажа товаров для животных, таких как прихватки, клетки и товары для животных. Однако некоторые продажи животных и товаров не облагаются налогом.

    Налог не применяется к покупке или продаже пищевых животных, которые обычно используются для производства продуктов питания или предназначены для потребления человеком.Продажа животных, не соответствующих определению пищевых животных, облагается налогом независимо от их использования. См. Публикацию 66, , Сельское хозяйство , где приведен список обычных пищевых и непищевых животных.

    Корма включают зерно, сено, семена, крупы и аналогичные продукты. Налог не распространяется на продажу кормов для пищевых животных.

    Некоторые корма, например люцерна, можно использовать как для пищевых, так и для непищевых животных.При продаже этого типа продукта вы должны получить CDTFA 230-T, Свидетельство об исключении животного происхождения, корма, лекарства и лекарства для поддержки продаж, освобожденных от налога. Вы должны перечислить все счета-фактуры, которые включают налогооблагаемые и необлагаемые налогом продажи.

    Особые исключения:

    Вам не нужно разрешение продавца или налог с продаж, если вы продаете только корма для следующих целей:

    • Корм ​​для животных.
    • Непищевые животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.
    • Племенные животные и их потомство удерживаются для перепродажи в рамках хозяйственной деятельности владельца.

    Сеноводы попадают в эту категорию при условии, что они:

    • Производят сено для продажи только на откормочные или молочные фермы мясного скота.
    • Продавайте сено исключительно через фермерский кооператив.

    Сертификаты освобождения не требуются для следующих необлагаемых налогом продаж:

    • Корма обычно используются только при производстве мясных, молочных продуктов или продуктов из птицы, используемых в пищу.
    • Два или меньше стандартных мешков с зерном, четыре или меньше тюков сена (используемых на корм) или и то, и другое.
    • Корм ​​с этикеткой производителя, указывающей, что он предназначен для пищевых животных.

    Корм, продаваемый для непищевых животных, обычно облагается налогом. Есть два исключения: если корм продается для следующих целей, вы можете принять CDTFA 230-T, Свидетельство об исключении животного происхождения, корма, лекарства и медикаменты :

    • Для кормления животных, которые будут проданы в рамках хозяйственной деятельности покупателя, i.е. корм для щенков в зоомагазине.
    • Для кормления племенных животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности покупателя, т. Е. Костной мукой птицеводам, которые продают цыплят.

    Продажа кормов интернатным и учебным заведениям

    Предприятия, взимающие со своих клиентов фиксированную плату, несут ответственность за уплату налога на приобретаемые ими товары, такие как корма, зерно, сено или другие товары.

    Предприятия, которые отдельно перечисляют налогооблагаемые сборы за продаваемые корма, могут приобретать товары с сертификатом перепродажи, и они обязаны сообщать об этих налогооблагаемых продажах.

    Примечание: , если интернат или учебный центр обслуживает животных, принадлежащих владельцам ранчо и фермерам, товары, которые они покупают, могут иметь право на частичное освобождение, описанное в разделе «Исключения для фермерских хозяйств».

    При определенных обстоятельствах налог не распространяется на вашу продажу, покупку или использование покупателем лекарств или лекарств, которые будут вводиться животным, как описано ниже.Лекарства и медикаменты - это продукты, предназначенные для предотвращения болезней животных или борьбы с ними. Кроме того, витамины и инсектициды, предназначенные для домашнего скота, включая домашнюю птицу, могут считаться лекарствами и лекарствами. При определенных обстоятельствах кислород также можно рассматривать как лекарство.

    Лекарства и медикаменты включают, но не ограничиваются:

    • Легенда наркотиков
    • Таблетки и капсулы
    • Жидкие лекарства
    • Инъекционные наркотики, включая вакцины
    • Мази
    • Внутривенные жидкости
    • Медицинское мыло

    Чтобы квалифицироваться как необлагаемые налогом, лекарственные средства и лекарственные средства должны быть предназначены для профилактики или контроля заболеваний в любом из следующих случаев:

    • Корм ​​для животных.
    • Животные, предназначенные для продажи в рамках хозяйственной деятельности.
    • Разведение животных, потомство которых будет продано в рамках хозяйственной деятельности.

    См. Публикацию 66, Сельское хозяйство , где приведен список распространенных лекарств и медикаментов.

    В таблице ниже показано, как применяется налог на операции с лекарствами для животных и лекарствами:

    Принятие лекарств или медикаментов
    Вид животного: в корме или воде: Непосредственно:
    Продукты питания Животное Не облагается налогом Не облагается налогом
    Непищевое животное (если оно или его потомство будет продано в ходе обычной хозяйственной деятельности) Не облагается налогом Облагаемый налогом
    Прочие непищевые животные Облагаемый налогом Облагаемый налогом

    ¹ пероральное, подкожное, наружное или местное применение, включая инъекции, имплантаты, смачивания, репелленты и обливания.

    Каждый раз, когда вы совершаете необлагаемую налогом продажу лекарств, лекарств или кислорода, вы должны своевременно получить CDTFA-230-U, Свидетельство об исключении животных, животных и лекарств , заполненное покупателем со всей необходимой информацией, и сохранить скопируйте с вашими записями. См. Регламент 1587, Животный мир, корма, лекарства и лекарства для получения более подробной информации и свидетельств об освобождении.

    Публикация 225 (2020), Справочник по налогам для фермеров

    Стандартный пробег. На 2020 год стандартная ставка стоимости эксплуатации вашего автомобиля, фургона, пикапа или панельного грузовика за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​цента. См. Раздел «Расходы на грузовики и автомобили» ниже.

    Увеличение процентных расходов по бизнесу. Закон о помощи, чрезвычайной помощи и экономической безопасности в связи с коронавирусом (Закон CARES) ретроактивно увеличивает сумму расходов по процентам, которые могут быть вычтены за налоговые годы, начинающиеся в 2019 и 2020 годах, путем расчета ограничения раздела 163 (j) с использованием 50% (вместо 30%) от вашего скорректированного налогооблагаемого дохода.Ограничение не распространяется на большинство хозяйств, но для получения дополнительной информации см. Инструкции к Форме 8990 «Ограничение расходов на коммерческие интересы в соответствии с разделом 163 (j)».

    Заем программы защиты заработной платы (ГЧП) и прощенный долг. Как правило, вы не можете вычесть расходы, относящиеся к ссуде, полученной вами в рамках ГЧП, которая впоследствии была прощена. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2020-32, доступное на IRS.gov/irb/2020-21_IRB#NOT-2020-32.

    Расходы, подлежащие вычету

    Обычные и необходимые затраты на содержание фермы с целью получения прибыли являются вычитаемыми коммерческими расходами.«Обычный» означает то, что делает большинство фермеров, а «необходимый» означает то, что полезно и полезно в сельском хозяйстве. В Части II Приложения F перечислены некоторые общие расходы на ферму, которые обычно подлежат вычету. В этой главе обсуждаются многие из этих расходов, а также другие, не указанные в Приложении F.

    Возмещенные расходы.

    Если возмещение получено в том же году, в котором заявлены расходы, уменьшите расходы на сумму возмещения. Если возмещение получено в течение года после востребования расходов, включите сумму возмещения в доход.См. Возмещение или возмещение в разделе Доходы из других источников в главе 3.

    Личные и деловые расходы.

    Некоторые расходы, которые вы оплачиваете в течение налогового года, могут быть частично личными, а частично коммерческими. Сюда могут входить расходы на бензин, нефть, топливо, воду, аренду, электричество, телефон, содержание автомобиля, ремонт, страховку, проценты и налоги.

    Вы должны распределить эти смешанные расходы между их деловой и личной частью.Как правило, личная часть этих расходов не подлежит вычету. Деловая часть расходов подлежит вычету по Таблице F.

    .

    Пример.

    Вы заплатили 3600 долларов за электроэнергию в течение налогового года. Вы использовали 1 / 3 электроэнергии на личные нужды и 2 / 3 на сельское хозяйство. При таких обстоятельствах вы можете вычесть 2400 долларов ( 2 / 3 из 3600 долларов) из ваших затрат на электроэнергию как расходы на сельскохозяйственный бизнес.

    Разумное распределение.

    Не всегда легко определить коммерческую и некоммерческую части расходов. Не существует метода распределения, применимого ко всем смешанным расходам. Приемлемо любое разумное распределение. Что разумно, зависит от обстоятельств в каждом конкретном случае.

    Предоплаченные сельскохозяйственные товары

    Предоплаченные сельскохозяйственные товары включают следующие предметы, если они оплачиваются в течение года.

    • Корма, семена, удобрения и аналогичные сельскохозяйственные товары, которые не использовались или не потреблялись в течение года, за исключением сельскохозяйственных принадлежностей, которые вы бы израсходовали в течение года, если бы не пожар, шторм, наводнение, другие несчастные случаи, болезни или засуха.

    • Домашняя птица (включая кур-несушек и цыплят), приобретенных для использования (или как для использования, так и для перепродажи) на вашей ферме. Однако включайте только ту сумму, которая вычиталась бы в следующем году, если бы вы капитализировали стоимость и вычли ее по расчету в течение меньшего из 12 месяцев или срока полезного использования птицы.

    • Птица куплена для перепродажи и не перепродана в течение года.

    Лимит удержания.

    Если вы используете кассовый метод учета для отчетности о своих доходах и расходах, ваш вычет за предоплаченные сельскохозяйственные материалы в год, в который вы их оплачиваете, может быть ограничен до 50% ваших других вычитаемых сельскохозяйственных расходов за год (все вычеты из Таблицы F, кроме предоплаченные сельскохозяйственные товары). Это ограничение не применяется, если вы встретите одно из исключений, описанных ниже. См. Главу 2 для обсуждения кассового метода учета.

    Если применяется лимит, вы можете вычесть излишек стоимости сельскохозяйственных материалов, кроме домашней птицы, в год, в котором вы используете или потребляете эти материалы.Избыточная стоимость домашней птицы, купленной для использования (или для использования и перепродажи) на вашем фермерском хозяйстве, подлежит вычету в год, следующий за годом, когда вы за нее заплатили. Избыточная стоимость мяса птицы, купленной для перепродажи, вычитается в том году, в котором вы продали или иным образом избавились от этой птицы.

    Пример.

    В течение 2020 года вы купили удобрения (40 000 долларов США), корма (10 000 долларов США) и семена (5000 долларов США) для использования на своей ферме в следующем году. Ваши общие предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары на 2020 год составляют 55000 долларов.Прочие вычитаемые вами расходы на ферму составили 100 000 долларов на 2020 год. Следовательно, ваш вычет по предоплаченным сельскохозяйственным расходным материалам не может превышать 50 000 долларов (50% от 100 000 долларов) на 2020 год. более поздний налоговый год, когда вы используете или потребляете эти материалы. Однако предел вычета не применяется, если вы имеете право на исключения, перечисленные ниже.

    Исключения.

    Это ограничение на вычет предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары не применяется, если вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, и применяется одно из следующих условий.

    1. Ваши предоплаченные расходы на сельскохозяйственные товары составляют более 50% от других вычитаемых вами расходов на ферму из-за изменения бизнес-операций, вызванного необычными обстоятельствами.

    2. Общая сумма ваших предоплаченных расходов на сельскохозяйственные товары за предыдущие 3 налоговых года составляет менее 50% от общих других вычитаемых вами расходов на ферму за эти 3 налоговых года.

    Вы являетесь налогоплательщиком, связанным с фермерским хозяйством, если применимы какие-либо из следующих критериев.

    1. Ваш главный дом находится на ферме.

    2. Ваш основной бизнес - сельское хозяйство.

    3. Член вашей семьи встречается (1) или (2).

    Для этого в вашу семью входят ваши братья и сестры, сводные братья и сводные сестры, супруга, родители, бабушки и дедушки, дети, внуки, а также тети и дяди и их дети.

    . Независимо от того, применяется ли предел вычета для предоплаченных сельскохозяйственных принадлежностей, ваши расходы на предоплаченные корма для скота могут регулироваться правилами предоплаты за корм для скота, которые обсуждаются ниже..

    Предоплата корма для скота

    Если вы сообщаете о своих доходах и расходах по кассовому методу учета, вы не можете вычесть в оплаченном году стоимость кормов, которые ваш скот будет потреблять в следующем году, если вы не выполните все следующие тесты.

    1. Плата за покупку кормов, а не залог.

    2. Предоплата преследует бизнес-цель, а не просто для избежания уплаты налогов.

    3. Удержание предоплаты не приводит к существенному искажению вашего дохода.

    Если вы соответствуете всем трем критериям, вы можете вычесть предоплаченный корм с учетом лимита на предоплаченные расходные материалы, описанные ранее.

    Если вы не пройдете какой-либо из этих тестов, вы можете вычесть предоплаченный корм только в том году, в котором он был использован.

    . Это правило не распространяется на покупку товарных фьючерсных контрактов. .

    Оплата покупки кормов.

    Оплата покупки корма или залога зависит от фактов и обстоятельств в каждом конкретном случае.Он предназначен для покупки кормов, если вы можете показать, что сделали это в соответствии с имеющим обязательную силу обязательством принять поставку определенного количества кормов по фиксированной цене, и вы не имеете права, по контракту или по деловым обычаям, на возмещение или обратную покупку.

    Ниже приведены некоторые факторы, которые показывают, что платеж является залогом, а не покупкой корма.

    • Отсутствие конкретных количественных условий.

    • Право на возмещение любого непримененного платежного кредита в конце контракта.

    • Рассмотрение продавцом платежа как залога.

    • Право на замену товаров или продуктов, указанных в контракте, другими.

    Положение, разрешающее замену ингредиентов для изменения конкретной кормовой смеси в соответствии с текущими диетическими требованиями вашего скота, не предполагает внесения залога. Кроме того, корректировка цены для отражения рыночной стоимости на дату доставки сама по себе не является доказательством депозита.

    Деловая цель.

    Предоплата преследует коммерческую цель только в том случае, если у вас есть обоснованные ожидания получения некоторой коммерческой выгоды от предоплаты стоимости кормов для скота. Ниже приведены некоторые примеры преимуществ для бизнеса.

    Другими факторами, принимаемыми во внимание при определении наличия деловой цели, являются то, являлась ли предоплата условием, наложенным продавцом, и было ли это условие значимым.

    Нет существенного искажения доходов.

    Ниже приведены некоторые факторы, которые учитываются при определении того, искажает ли вычет предварительно оплаченного корма для скота существенное искажение дохода.

    • Ваша обычная деловая практика при ведении животноводства.

    • Расходы по прошлым покупкам.

    • Время года, когда вы совершили покупку.

    • Расход по отношению к вашему доходу за год.

    Наемные работники

    Вы можете вычесть разумную заработную плату, выплачиваемую за обычный сельскохозяйственный труд, сдельную работу, работу по контракту и другие формы труда, нанятые для выполнения ваших сельскохозяйственных работ.Вы можете выплачивать заработную плату наличными или неденежными средствами, такими как инвентарь, основные средства или активы, используемые в вашем бизнесе. Стоимость труда на ферме-интернате - это вычитаемые затраты на рабочую силу. Прочие вычитаемые расходы, связанные с сельскохозяйственным трудом, включают медицинское страхование, компенсационное страхование рабочих и другие льготы.

    Если вы должны удерживать налоги на социальное обеспечение, Medicare и подоходный налог из денежной заработной платы ваших сотрудников, вы все равно можете вычесть полную сумму заработной платы до удержания. См. Главу 13 для получения дополнительной информации о налогах на трудоустройство.Кроме того, вычтите долю работодателя в налогах на социальное обеспечение и бесплатную медицинскую помощь, которые вы должны платить из заработной платы своих сотрудников в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес в Приложении F, строка 29. См. Налоги ниже.

    Недвижимость за услуги.

    Если вы передаете собственность работнику в счет оплаты услуг, вы можете вычесть из выплаченной заработной платы справедливую рыночную стоимость собственности на дату передачи. Если сотрудник платит вам какую-либо сумму за имущество, вычтите в качестве заработной платы справедливую рыночную стоимость имущества за вычетом оплаты сотрудником за имущество.

    Рассматривайте удержанную заработную плату как сумму, полученную за собственность. Вам может потребоваться сообщить о прибыли или убытке, если скорректированная база собственности на дату передачи отличается от ее справедливой рыночной стоимости. Любая прибыль или убыток имеют тот же характер, что и обмениваемое имущество в ваших руках. Для получения дополнительной информации см. Главу 8.

    Ребенок как сотрудник.

    Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему ребенку за выполнение сельскохозяйственных работ, если между вами и вашим ребенком существуют настоящие отношения работодатель-работник.Включите эту заработную плату в доход ребенка. Ребенку, возможно, придется подать налоговую декларацию. Эта заработная плата также может облагаться налогами на социальное обеспечение и Medicare, если вашему ребенку 18 лет и старше. Заработная плата несовершеннолетних детей облагается налогом на социальное обеспечение и медицинскую помощь в тот месяц, когда ребенку-иждивенцу исполняется 18 лет. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

    . Детскому служащему должна быть выдана форма W-2. .

    Тот факт, что ваш ребенок тратит заработную плату на покупку одежды или других предметов первой необходимости, которые вы обычно доставляете, не мешает вам вычесть из заработной платы вашего ребенка расходы на ферму.

    . Размер заработной платы, выплачиваемой ребенку, может привести к потере освобождения от иждивенцев в зависимости от того, как ребенок использует деньги. .

    Супруг (а) как сотрудник.

    Вы можете удержать разумную заработную плату или другую компенсацию, которую вы выплачиваете своему супругу, если между вами и вашим супругом существуют настоящие отношения работодатель-работник. Заработная плата, которую вы платите своему супругу, облагается налогами на социальное обеспечение и Medicare. Для получения дополнительной информации см. Семейные сотрудники в главе 13.

    Вы не можете вычесть заработную плату, выплаченную за определенные работы по дому, строительные работы и содержание вашего дома. Однако эта заработная плата может облагаться налогами на трудоустройство, описанными в главе 13.

    Домашние работники.

    Не вычитайте суммы, выплаченные лицам, занятым домашним трудом, за исключением случаев, когда их услуги используются при размещении или ином уходе за сельскохозяйственными рабочими.

    Строительная рабочая сила.

    Не вычитается заработная плата, выплачиваемая наемным работникам при строительстве новых зданий или других улучшений.Эта заработная плата является частью стоимости строительства или другого улучшения. Вы должны использовать их с большой буквы.

    Уход за домом.

    Если работник вашей фермы тратит время на обслуживание или ремонт вашего дома, заработная плата и налоги на занятость, которые вы платите за эту работу, являются личными расходами, не подлежащими вычету. Например, предположим, что у вас есть работник фермы в течение всего налогового года, и этот служащий тратит 5% времени на обслуживание вашего дома. Оставшееся время работник посвящает работе на вашей ферме.Вы не можете вычесть 5% из заработной платы и налогов, которые вы платите за этого сотрудника.

    Уменьшите размер удержания из заработной платы на сумму любых заявленных вами трудовых кредитов, таких как кредит по возможности трудоустройства (форма 5884).

    Ремонт и обслуживание

    Вы можете вычесть большую часть расходов на ремонт и содержание вашей фермы. Обычными предметами ремонта и обслуживания являются перекраска, заделка трещин или замена разбитых окон в фермерских постройках, а также текущее обслуживание грузовиков, тракторов и другой сельскохозяйственной техники.Однако расходы на улучшение амортизируемого имущества, как правило, относятся к капитальным затратам. Суммы выплачиваются за улучшения, если они предназначены для улучшения вашей собственности, для восстановления вашей собственности, например, замены основных компонентов и существенных структурных частей, или если ваши расходы адаптируют вашу собственность для нового или другого использования. Например, если вы замените несколько черепиц на крыше сарая, эти расходы обычно вычитаются как ремонт и техническое обслуживание. Если вы замените всю крышу сарая на новую крышу, то эти расходы, как правило, являются капитальными затратами.Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы, , далее.

    При определенных условиях вы можете выбрать капитализацию сумм, уплаченных за ремонт и техническое обслуживание. См. Раздел 1.263 (a) -3 (n) Правил для получения дополнительной информации.

    Проценты

    Может быть ограничение на сумму, которую вы можете вычесть в качестве процентов, выплаченных или начисленных в течение налогового года, связанного с вашим фермерским бизнесом, например, для ипотеки фермы, другой ипотеки фермы и других обязательств фермерского хозяйства.Тем не менее, налогоплательщик малого бизнеса не подлежит ограничению расходов на бизнес по процентам и не обязан заполнять форму 8990. Налогоплательщиком малого бизнеса является налогоплательщик, который не является налоговым убежищем (как определено в разделе 448 (d) (3)) и имеет среднюю годовую валовую выручку в размере 25 миллионов долларов или меньше за 3 предыдущих налоговых года в соответствии с тестом валовой выручки в соответствии с разделом 448 (c). Валовые поступления включают совокупные валовые поступления от всех лиц, рассматриваемых как один работодатель, таких как контролируемая группа корпораций, совместно контролируемые товарищества или предприятия, а также аффилированные группы обслуживания.

    Тест на валовую выручку согласно разделу 448 (c) применяется только к корпорациям и товариществам, но для целей ограничения коммерческого интереса тест на валовую выручку применяется к физическим лицам, как если бы они были корпорациями или товариществами. Таким образом, любое физическое лицо, занимающееся сельскохозяйственной торговлей или бизнесом, действующим в качестве индивидуального предпринимателя, подлежит проверке валовой выручки.

    Определенные предприятия, на которые распространяется ограничение на расходы по процентам, могут отказаться от ограничения. Определенные сельскохозяйственные предприятия и определенные сельскохозяйственные или садоводческие кооперативы (как определено в разделе 199A (g) (4) имеют право сделать выбор не ограничивать расходы на коммерческий интерес.Это бесповоротные выборы. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется использовать альтернативную систему амортизации (ADS), описанную далее в главе 7, для амортизации любой сельскохозяйственной собственности с периодом восстановления 10 лет или более. Кроме того, вы не имеете права на специальную скидку на амортизацию этого имущества. Для лица, имеющего более одного квалифицируемого бизнеса, выбор производится в отношении каждого бизнеса. Если от вас требуется ограничить процентные расходы вашего предприятия, сумма, которую вы не можете вычесть за налоговый год, обычно переносится на следующий налоговый год.Однако существуют особые правила для партнерского отношения к запрещенным деловым интересам. См. Инструкции к форме 8990 для получения дополнительной информации.

    В соответствии с предыдущими правилами и при условии, что другие ограничения не применяются, вы можете вычесть проценты по расходам на сельскохозяйственный бизнес, выплаченные или начисленные в течение налогового года, связанные с вашим фермерским бизнесом, например, по ипотеке фермы и другим обязательствам фермы.

    Кассовым методом.

    Если вы используете кассовый метод учета, вы, как правило, можете вычесть проценты, уплаченные в течение налогового года.Вы не можете вычесть проценты, уплаченные из средств, полученных от первоначального кредитора в рамках другой ссуды, аванса или другой договоренности, аналогичной ссуде. Однако вы можете вычесть проценты, когда начнете платить по новой ссуде. Для получения дополнительной информации см. Кассовый метод в главе 2.

    Предоплата процентов.

    При кассовом методе вы, как правило, не можете вычесть проценты, уплаченные до наступления года, когда они подлежат выплате. Выплаченные авансом проценты могут быть вычтены только в том налоговом году, в котором они подлежат уплате.

    Метод начисления.

    Если вы используете метод начисления, вы можете вычесть только проценты, начисленные в течение налогового года. Однако вы не можете вычесть проценты, причитающиеся связанному лицу, которое использует денежный метод, до тех пор, пока не будет произведен платеж и проценты не будут включены в валовой доход этого лица. Для получения дополнительной информации см. Метод начисления в главе 2.

    Распределение процентов.

    Если вы используете средства ссуды для нескольких целей, вы должны распределить проценты по ссуде для каждого использования.Распределите интерес по следующим категориям.

    Обычно проценты по ссуде распределяются таким же образом, как и поступления от ссуды. Вы распределяете поступления от ссуды, отслеживая выплаты по конкретным направлениям использования.

    . Самый простой способ отследить выплаты по конкретным направлениям использования - это хранить поступления по конкретной ссуде отдельно от любых других средств. .

    Обеспеченный заем.

    На распределение средств по ссуде и соответствующих процентов обычно не влияет использование имущества, обеспечивающего ссуду.

    Пример.

    Вы получаете ссуду на имущество, используемое в вашем фермерском хозяйстве. Вы используете кредитные средства для покупки автомобиля в личное пользование. Вы должны направить процентные расходы по ссуде на личное использование (покупка автомобиля), даже если ссуда обеспечена имуществом фермерского хозяйства.

    Период распределения.

    Период, на который ссуда распределяется для конкретного использования, начинается с даты использования поступлений и заканчивается в более раннюю из следующих дат.

    Дополнительная информация.

    Для получения дополнительной информации о процентах см. Главу 4 Pub. 535.

    Плата за разведение

    Как правило, вы можете вычесть плату за разведение как расходы на фермерское хозяйство. Однако, если заводчик гарантирует получение живого потомства в результате разведения или другой ветеринарной процедуры, вы должны капитализировать эти затраты в качестве основы стоимости потомства. Кроме того, если вы используете метод начисления, вы должны капитализировать плату за разведение и распределить ее на основе затрат на теленка, жеребенка и т. Д.Для получения дополнительной информации о том, кто должен использовать метод начисления, см. Требуется метод начисления в разделе Методы учета в главе 2.

    Удобрения и известь

    Вы можете вычесть уплаченную или понесенную в течение года стоимость удобрений, извести и других материалов, применяемых на сельскохозяйственных угодьях для их обогащения, нейтрализации или кондиционирования, если льготы длятся год или меньше. Вы также можете вычесть стоимость применения этих материалов в том году, в котором вы их оплатили или понесли.Однако см. Раздел Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти материалы.

    Если полезные свойства удобрений, извести или других материалов длятся существенно более 1 года, вы обычно капитализируете их стоимость и ежегодно вычитаете часть выгоды. Однако вы можете вычесть эти расходы в оплаченном или понесенном году. Если вы сделаете этот выбор, вам потребуется одобрение IRS, если вы позже решите капитализировать стоимость ранее вычтенных предметов.Если вы продаете сельхозугодья, на которых были внесены удобрения или известь, и если продажная цена земли включает часть или всю стоимость удобрений или извести, вы указываете сумму продажи, относящуюся к удобрению или извести, как обычный доход. См. Раздел 180 для получения дополнительной информации.

    Сельскохозяйственные угодья для этих целей - это земли, используемые для выращивания сельскохозяйственных культур, фруктов или другой сельскохозяйственной продукции или для содержания домашнего скота. Сюда не входят земли, которые вы ранее никогда не использовали для выращивания сельскохозяйственных культур или содержания скота.Вы не можете вычесть первоначальные затраты на подготовку земли. (См. Капитальные расходы , далее.)

    Включите государственные выплаты, которые вы получаете за известь или удобрения, в доход. См. Удобрения и известь в разделе Платежи по сельскохозяйственной программе в главе 3.

    Налоги

    Вы можете вычесть в качестве расходов на сельскохозяйственный бизнес налоги на недвижимость и личное имущество на активы сельскохозяйственного бизнеса, такие как сельскохозяйственное оборудование, животных, сельскохозяйственные угодья и сельскохозяйственные постройки.Вы также можете вычесть уплаченные вами налоги на социальное обеспечение и Medicare, чтобы они соответствовали сумме, удерживаемой из заработной платы работников фермы и любого уплачиваемого вами федерального налога по безработице. Информацию о налогах на рабочую силу см. В главе 13.

    Распределение налогов.

    Налоги на часть вашей фермы, которую вы используете в качестве дома (включая мебель и прилегающую землю, не используемую для ведения сельского хозяйства), не являются коммерческими налогами. Вы можете вычесть эти налоги, не связанные с коммерческой деятельностью, в виде детализированных вычетов в Приложении A (Форма 1040).Чтобы определить некоммерческую часть, распределите налоги между активами фермы и некоммерческими активами. Распределение может быть выполнено на основе оценочных оценок. Если в вашей налоговой декларации не указаны оценочные значения, вы можете получить их у налогового инспектора.

    Государственные и местные общие налоги с продаж.

    Штатный и местный общие налоги с продаж по не амортизируемым статьям расходов сельскохозяйственного бизнеса вычитаются как часть стоимости этих статей. Включите государственные и местные общие налоги с продаж, взимаемые при покупке активов для использования в вашем фермерском хозяйстве, как часть амортизируемых вами затрат.Также относитесь к налогам как к части своих расходов, если они взимаются с продавца и передаются вам.

    Государственный и федеральный подоходный налог.

    Физические лица не могут вычитать подоходный налог штата и федеральный подоходный налог как расходы на ведение хозяйственной деятельности. Физические лица могут вычесть подоходный налог штата и местный налог только в виде детализированного вычета в Приложении A (Форма 1040). Для налоговых лет после 2017 года и до 2026 года вычет по Приложению A (Форма 1040) для комбинированных государственных и местных налогов на прибыль и имущество ограничен 10 000 долларов США (5 000 долларов США при раздельной регистрации брака).Однако вы не можете вычесть федеральный подоходный налог.

    Налог за пользование автомагистралью.

    Вы можете вычесть федеральный налог на использование дорожных транспортных средств, уплаченный за грузовик или седельный тягач, используемый в вашем сельскохозяйственном бизнесе. Для получения информации о самом налоге, включая информацию о транспортных средствах, облагаемых налогом, см. Инструкции к форме 2290.

    Налог на самозанятость.

    Вы не можете вычесть налог на самозанятость, который вы платите как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Однако вы можете вычесть в качестве корректировки дохода в Таблице 1 (Форма 1040), строка 14, половину вашего налога на самозанятость при расчете скорректированного валового дохода. Для получения дополнительной информации см. Главу 12.

    Страхование

    Как правило, вы можете вычесть обычную и необходимую стоимость страхования вашего фермерского бизнеса как коммерческие расходы. Сюда входят взносы, которые вы платите за следующие виды страхования.

    • Страхование от пожара, шторма, урожая, кражи, ответственности и другое страхование активов сельскохозяйственного предприятия.

    • Страхование здоровья и от несчастных случаев сотрудников вашего хозяйства.

    • Страхование компенсации работникам, установленное законом штата, которое покрывает любые претензии в связи с производственными травмами или заболеваниями, перенесенными работниками на вашей ферме, независимо от их вины.

    • Страхование от перерыва в работе.

    • Государственное страхование от безработицы для работников вашей фермы (вычитается в виде налогов, если они считаются налогами в соответствии с законодательством штата).

    Страхование для обеспечения кредита.

    Если вы оформляете полис в отношении своей жизни или жизни другого человека, имеющего финансовый интерес в вашем фермерском бизнесе, чтобы получить или защитить бизнес-ссуду, вы не можете вычесть страховые взносы как коммерческие расходы. В случае смерти доходы от полиса не облагаются налогом как доход, даже если они используются для погашения долга.

    Авансовые премии.

    Вычитайте авансовые платежи страховых взносов только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

    Пример.

    29 июня 2020 года вы заплатили премию в размере 3000 долларов за страховку от пожара в своем сарае. Полис будет охватывать период в 3 года, начиная с 1 июля 2020 года. Только расходы за 6 месяцев 2020 года подлежат вычету в качестве расходов на страхование в вашей налоговой декларации за 2020 календарный год. Вычтите 500 долларов, которые представляют собой премию за 6 месяцев из 36-месячного периода страхового взноса, или 6 / 36 из 3000 долларов. Как в 2021, так и в 2022 году вычтите 1000 долларов ( 12 / 36 из 3000 долларов).Вычтите оставшиеся 500 долларов в 2022 году. Если бы политика вступила в силу 1 января 2020 года, вычитаемые расходы составили бы 1000 долларов на каждый из 2020, 2021 и 2022 годов, исходя из одной трети ежегодной премии.

    Страхование прерывания хозяйственной деятельности.

    Взносы по страхованию использования и занятости, а также по страхованию от перерыва в работе вычитаются как коммерческие расходы. Эта страховка покрывает упущенную выгоду, если ваш бизнес закрыт из-за пожара или по другой причине.Сообщайте о любых поступлениях в полном объеме в Приложении F, Часть I.

    Вычет по страхованию здоровья самозанятых.

    Если вы работаете не по найму, вы можете вычесть в качестве корректировки дохода по Приложению 1 (Форма 1040) ваши платежи по медицинскому, стоматологическому страхованию и страхованию по квалифицированному долгосрочному уходу для себя, вашего супруга и иждивенцев при подсчете вашего дохода. скорректированный валовой доход в вашем Графике 1 (Форма 1040). Начиная с 30 марта 2010 г., страховка также может распространяться на любого вашего ребенка в возрасте до 27 лет по состоянию на конец 2020 года, даже если ребенок не был вашим иждивенцем.Как правило, этот вычет не может превышать чистую прибыль от бизнеса, в рамках которого был создан план.

    Если вы или ваш супруг (а) также являетесь сотрудником другого лица, вы не можете получить вычет за любой месяц, в течение которого вы имеете право участвовать в субсидируемом плане медицинского обслуживания, поддерживаемом вашим работодателем или работодателем вашего супруга.

    Как правило, используйте Таблицу вычетов для индивидуальных предпринимателей по медицинскому страхованию в Инструкциях по Приложению 1 (Форма 1040), чтобы рассчитать размер удержания.Включите оставшуюся часть страхового платежа в свои медицинские расходы в Приложении A (Форма 1040), если вы перечисляете свои вычеты.

    Для получения дополнительной информации см. Франшизы , глава 6 Pub 535.

    Аренда и лизинг

    Если вы арендуете недвижимость для использования в фермерском хозяйстве, вы, как правило, можете вычесть арендную плату, которую вы платите по Графику F. Однако вы не можете вычесть арендную плату, которую вы платите долями урожая, если вы вычитаете стоимость выращивания урожая как расходы фермы.

    Авансовые платежи.

    Вычитайте авансовые платежи по арендной плате только в том году, к которому они относятся, независимо от используемого вами метода учета.

    Фермерский дом.

    Если вы арендуете ферму, не вычитайте часть арендных расходов, которая представляет собой справедливую арендную стоимость фермерского дома, в котором вы живете.

    Если вы арендуете сельскохозяйственное здание или оборудование, вы должны определить, следует ли рассматривать соглашение как условный договор купли-продажи, а не как аренду.Если соглашение рассматривается как условный договор купли-продажи, платежи по соглашению (если они не представляют собой проценты или другие сборы) являются платежами за покупку недвижимости. Не вычитайте эти платежи как арендную плату, а капитализируйте стоимость собственности и возмещайте эту стоимость за счет амортизации.

    Условный договор купли-продажи.

    Является ли соглашение условным договором купли-продажи, зависит от намерения сторон. Определите намерение на основе положений соглашения, а также фактов и обстоятельств, которые существуют, когда вы заключаете соглашение.Ни один тест, ни специальная комбинация тестов не применяются всегда. Однако в целом соглашение может рассматриваться как условный договор купли-продажи, а не аренда, если выполняется одно из следующих условий.

    • В соглашении часть каждой выплаты применяется к полученной вами доле в капитале.

    • Вы получаете право собственности на недвижимость после внесения установленной суммы необходимых платежей.

    • Сумма, которую вы должны заплатить, чтобы использовать собственность в течение короткого времени, составляет большую часть суммы, которую вы заплатили бы, чтобы получить право собственности на собственность.

    • Вы платите намного больше, чем текущая справедливая арендная стоимость недвижимости.

    • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене, сравниваемой со стоимостью собственности, когда вы можете воспользоваться этой возможностью. Определите это значение при заключении соглашения.

    • У вас есть возможность купить недвижимость по номинальной цене по сравнению с общей суммой, которую вы должны заплатить по соглашению.

    • Соглашение определяет часть платежей как проценты, или часть платежей может быть легко признана как проценты.

    Пример.

    Вы арендуете новую сельскохозяйственную технику у дилера, который занимается продажей и арендой. Соглашение предусматривает возможность покупки оборудования по указанной цене. Арендные платежи и указанная цена опциона равны продажной цене оборудования плюс проценты. В соответствии с соглашением вы несете ответственность за техническое обслуживание, ремонт и риск потери. Для целей федерального подоходного налога соглашение является условным договором купли-продажи. Вы не можете вычесть арендную плату в качестве арендной платы.Вы можете вычесть проценты, ремонт, страхование, амортизацию и другие расходы, связанные с оборудованием.

    Аренда автотранспортных средств.

    Особые правила применяются к договорам аренды, в которых есть пункт о корректировке арендной платы за терминал. Как правило, этот пункт предусматривает корректировку арендной платы в зависимости от суммы, за которую арендодатель может продать транспортное средство по окончании срока аренды. Если в вашем договоре аренды содержится пункт о корректировке окончательной арендной платы, рассматривайте это соглашение как аренду, если в противном случае договор квалифицируется как аренда.Для получения дополнительной информации см. Раздел 7701 (h).

    Аренда с использованием заемных средств.

    Особые правила применяются к аренде оборудования с использованием заемных средств (договоренности, в которых оборудование финансируется за счет займа без права регресса от третьей стороны). Для получения дополнительной информации см. Главу 3 Pub 535 и Процедуру получения доходов 2001–28, которая начинается на странице 1156 Бюллетеня внутренних доходов 2001–19 на IRS.gov/pub/irs-irbs/irb01-19.pdf.

    Амортизация

    Если предполагается, что имущество, которое вы приобретаете для использования в своем фермерском хозяйстве, прослужит более 1 года, вы, как правило, не можете вычесть всю стоимость за год, когда вы его приобрели.Вы должны возмещать стоимость в течение более чем 1 года и ежегодно вычитать ее часть в Таблице F как амортизационные отчисления. Однако вы можете вычесть часть или всю стоимость определенного имущества, отвечающего критериям, до определенного предела, как вычет по статье 179 в год, когда вы вводите его в эксплуатацию.

    Амортизация, амортизация и вычет по статье 179 обсуждаются в главе 7.

    Использование дома в коммерческих целях

    Вы можете вычесть расходы на использование дома в коммерческих целях, если вы используете часть дома исключительно и регулярно:

    • В качестве основного места деятельности для любой торговли или бизнеса, которым вы занимаетесь;

    • В качестве места для встреч или общения с пациентами, клиентами или покупателями в ходе обычной коммерческой деятельности или бизнеса; или

    • В связи с вашей торговлей или бизнесом, если вы используете отдельную конструкцию, которая не прикреплена к вашему дому.

    Ваш домашний офис будет считаться вашим основным местом деятельности для вычета расходов за его использование, если вы соответствуете обоим из следующих требований.

    • Вы используете его исключительно и регулярно для административной или управленческой деятельности в своей торговле или бизнесе.

    • У вас нет другого фиксированного местоположения, где бы вы осуществляли существенную административную или управленческую деятельность в своей торговле или бизнесе.

    Если вы используете часть своего дома для бизнеса, вы должны разделить расходы на содержание дома между личным и деловым использованием.

    IRS теперь предоставляет упрощенный метод определения ваших расходов на коммерческое использование вашего дома. Для получения дополнительной информации см. Pub. 587.

    Лимит удержания.

    Если ваш валовой доход от сельского хозяйства равен или превышает ваши общие расходы на ферму (включая расходы на коммерческое использование вашего дома), вы можете вычесть все свои расходы на ферму. Но если ваш валовой доход от сельского хозяйства меньше, чем ваши общие расходы на ферму, ваш вычет на определенные расходы на использование вашего дома в фермерском бизнесе ограничен.

    Ваш вычет на расходы, не подлежащие вычету из налогооблагаемой базы, такие как коммунальные услуги, страхование и амортизация (с последним начислением амортизации), не может превышать валовой доход от сельского хозяйства за вычетом следующих расходов.

    • Деловая часть расходов, которую вы могли бы вычесть, даже если вы не использовали свой дом для бизнеса (например, вычитаемые проценты по ипотеке, налоги на недвижимость, а также убытки от несчастных случаев и краж).

    • Расходы на ферму, кроме расходов, связанных с использованием вашего дома.Если вы работаете не по найму, не включайте вычет половины налога на самозанятость.

    Вычеты сверх лимита текущего года могут быть перенесены на следующий налоговый год. Они подлежат вычету на следующий налоговый год.

    Дополнительная информация.

    См. Паб. 587 для получения дополнительной информации о вычете расходов на служебное использование вашего дома.

    Телефонные расходы.

    Вы не можете вычесть стоимость базовой местной телефонной связи (включая любые налоги) за первую телефонную линию у вас дома, даже если у вас дома есть офис.Однако плата за деловые междугородние телефонные звонки по этой линии, а также стоимость второй линии в ваш дом, используемой исключительно для вашего фермерского бизнеса, являются вычитаемыми бизнес-расходами. Плата за сотовый телефон за звонки, связанные с вашим фермерским бизнесом, подлежит вычету. Если сотовый телефон, который вы используете для своего фермерского бизнеса, входит в тарифный план семейного мобильного телефона, вы должны выделить и вычесть только ту часть расходов, которая относится к телефонным разговорам с фермерского хозяйства.

    Расходы на грузовые и легковые автомобили

    Вы можете вычесть фактическую стоимость эксплуатации грузовика или автомобиля в вашем фермерском хозяйстве.Вычету подлежат только расходы на коммерческое использование. К ним относятся такие предметы, как бензин, масло, ремонт, лицензионные бирки, страхование и амортизация (с учетом определенных ограничений).

    Стандартный пробег.

    Вместо использования фактических затрат при определенных условиях можно использовать стандартную ставку пробега. Стандартная ставка пробега за каждую милю коммерческого использования составляет 57,5 ​​центов в 2020 году. Вы можете использовать стандартную ставку пробега для легкового автомобиля или легкого грузовика, такого как фургон, пикап или панельный грузовик, которым вы владеете или арендуете.

    Вы не можете использовать стандартный пробег, если вы управляете пятью или более легковыми или малыми грузовиками одновременно. Вы не используете пять или более транспортных средств одновременно, если вы поочередно используете их (вы используете их в разное время) для бизнеса.

    Пример.

    Морин владеет автомобилем и четырьмя пикапами, которые используются в ее фермерском хозяйстве. Работники ее фермы используют грузовики, а она использует машину для бизнеса. Морин не может использовать стандартную норму пробега для автомобиля или грузовика.Это потому, что все пять транспортных средств используются на ферме Морин одновременно. Она должна использовать фактические расходы для всех транспортных средств.

    Процент коммерческого использования.

    Вы можете потребовать 75% использования легкового автомобиля или легкого грузовика в качестве коммерческого использования без каких-либо записей о распределении, если вы использовали транспортное средство в течение большей части обычного рабочего дня непосредственно в связи с фермерским хозяйством. Вы выбираете этот метод подтверждения коммерческого использования в первый год ввода автомобиля в эксплуатацию.После того, как вы сделаете этот выбор, вы не сможете перейти на другой метод позже. Следующие виды использования напрямую связаны с фермерским хозяйством.

    • Обработка земли.

    • Выращивание или сбор урожая любых сельскохозяйственных или садовых товаров.

    • Разведение, стрижка, кормление, уход, дрессировка и содержание животных.

    • Поездка в магазин кормов или товаров.

    Если вы ведете записи, и они показывают, что использование вашего бизнеса превышало 75%, вы можете потребовать больше.См. Требования к ведению документации в разделе Путевые расходы , далее.

    Дополнительная информация.

    Для получения дополнительной информации о вычитаемых расходах на грузовики и легковые автомобили см. Главу 4 Pub. 463. Если вы платите своим сотрудникам за использование их грузовика или автомобиля в фермерском хозяйстве, см. «Возмещение сотрудникам» в разделе «Путевые расходы» далее.

    Путевые расходы

    Вы можете вычесть обычные и необходимые расходы, которые вы понесли, путешествуя по ферме за пределами дома.Вы не можете вычесть щедрые или экстравагантные расходы. Обычно место вашего фермерского бизнеса считается вашим домом для целей налогообложения. Вы уезжаете из дома, если:

    • В соответствии с вашими обязанностями вы должны отсутствовать на ферме значительно дольше обычного рабочего дня, и

    • Вам нужно выспаться или отдохнуть, чтобы выполнять свои обязанности вдали от дома.

    Если вы соответствуете этим требованиям и можете подтвердить время, место и деловую цель вашей поездки, вы можете вычесть свои обычные и необходимые командировочные расходы.

    Ниже приведены некоторые виды вычитаемых командировочных расходов.

    • Воздушные, железнодорожные, автобусные и автомобильные перевозки.

    • Питание.

    • Химчистка и прачечная.

    • Телефон и факс.

    • Транспорт между вашим отелем и местом вашей временной работы или деловой встречи.

    • Чаевые на любые из вышеперечисленных расходов.

    Питание.

    Обычно вы можете вычесть только 50% расходов на питание, не связанных с развлечением. Вы можете вычесть стоимость питания во время деловой поездки только в том случае, если ваша командировка длится ночь или достаточно продолжительна, чтобы вам пришлось остановиться для сна или отдыха для надлежащего выполнения своих обязанностей. Вы не можете вычесть расходы на питание, если вам не нужно отдыхать. Информацию о расходах на развлечения см. В главе 2 Pub. 463.

    Расходы на питание включают суммы, которые вы тратите на еду, напитки, налоги и чаевые, связанные с приемом пищи.Вы можете вычесть 50% от фактической стоимости или 50% от стандартной надбавки на питание, которая покрывает ежедневное питание и непредвиденные расходы.

    Примечание.

    Никакие вычеты не допускаются для определенных расходов на развлечения, членских взносов и средств, используемых в связи с этой деятельностью, из сумм, выплаченных или понесенных после 31 декабря 2017 года. См. Раздел 274 с поправками, внесенными Законом о сокращении налогов и занятости, раздел 13304.

    . Требования к ведению документации. Вы должны иметь возможность подтвердить свои вычеты за поездку соответствующими записями или другими доказательствами, которые подтверждают ваше собственное заявление. Оценки или приблизительные значения не считаются доказательством расходов. .

    Вы должны вести бухгалтерскую книгу или аналогичные записи, подкрепленные соответствующими документальными доказательствами, такими как квитанции, которые вместе подтверждают каждый элемент расходов. Как правило, лучше записывать расходы и получать их документацию во время их оплаты.

    Если вы решите вычесть стандартное пособие на питание, а не фактические расходы, вам не нужно вести записи, подтверждающие суммы, потраченные на питание и непредвиденные расходы. Однако вы все равно должны вести записи, подтверждающие фактическую сумму других командировочных расходов, а также время, место и деловую цель вашей поездки.

    Дополнительная информация.

    Подробную информацию о поездках, ведении документации и стандартном питании см. В Pub. 463.

    Компенсации сотрудникам.

    Как правило, вы можете вычесть компенсацию, которую вы выплачиваете своим сотрудникам, за командировочные и транспортные расходы, которые они несут при ведении вашего бизнеса. Сотрудникам может быть выплачена компенсация по подотчетному или безотчетному плану. В соответствии с планом подотчетности сотрудник должен предоставить доказательства расходов. При безотчетном плане никаких доказательств расходов не требуется. Если вы возмещаете расходы по плану подотчетности, вычтите их как командировочные и транспортные расходы. Если вы возмещаете расходы по безотчетному плану, вы должны указать возмещение как заработную плату в форме W-2 и вычесть их как заработную плату.Для получения дополнительной информации см. Главу 11 Pub. 535.

    Штрафы за маркетинговые квоты

    Вы можете вычесть как Прочие расходы по штрафам в Таблице F, которые вы платите за сбыт сельскохозяйственных культур, превышающих квоты на маркетинг фермы. Однако, если вы не платите штраф, а вместо этого покупатель вашего урожая вычитает его из суммы платежа вам, включите в валовой доход только ту сумму, которую вы получили. Не берите отдельный вычет за пеню.

    Расходы арендатора на дом

    Вы можете вычесть расходы на содержание домов и их обстановку для арендаторов или наемных работников как расходы на сельскохозяйственный бизнес.Эти затраты включают ремонт, коммунальные услуги, страхование и амортизацию.

    Стоимость жилища, которое вы предоставляете арендатору в соответствии с обычными договоренностями между арендатором и фермером, не является облагаемым налогом доходом для арендатора.

    Товары, приобретенные для перепродажи

    Если вы используете кассовый метод учета, вы обычно вычитаете стоимость скота и других товаров, приобретенных для перепродажи, только в год продажи. Вы вычитаете эту стоимость, включая транспортные расходы за транспортировку скота на ферму, в Приложении F, Часть I.Однако см. Куры, семена и молодняк ниже.

    Пример.

    Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 50 бычков, которые продадите в 2021 году. Вы не можете вычесть стоимость бычков из своей налоговой декларации за 2020 год. Вы вычтите их стоимость из своего Приложения F на 2021 год, часть I.

    Цыплята, семена и молодняк.

    Если вы фермер, использующий денежный метод, вы можете вычесть стоимость кур и цыплят, купленных для коммерческого производства яиц или для выращивания и перепродажи, как расходы по Приложению F, Часть I, в год, оплачиваемый, если вы делаете это постоянно. и это не искажает доход.Вы также можете вычесть стоимость семян и молодых растений, купленных для дальнейшего развития и выращивания перед продажей, в качестве расходов по Приложению F, Часть I, при оплате, если вы делаете это постоянно и не рассчитываете свой доход по методу выращивания. Тем не менее, см. Раздел Prepaid Farm Supplies ранее, чтобы узнать о правиле, которое может ограничить ваш вычет за эти предметы.

    Если вы вычитаете стоимость цыплят, семян и молодых растений в качестве расхода, укажите всю их продажную цену как доход. Вы также не можете вычесть стоимость из продажной цены.

    Вы не можете вычесть стоимость семян и молодых растений для новогодних елок и древесины в качестве расхода. Вычтите стоимость этих семян и растений за счет скидки на истощение. Для получения дополнительной информации см. Истощение в главе 7.

    Стоимость цыплят и растений, используемых в качестве корма для вашей семьи, не подлежит вычету.

    Капитализировать стоимость заводов с предпроизводственным периодом более 2 лет, если вы не можете отказаться от единых правил капитализации.Эти правила обсуждаются в главе 6.

    Пример.

    Вы используете кассовый метод учета. В 2020 году вы купите 500 цыплят, чтобы вырастить их для перепродажи в 2021 году. В 2020 году вы также купите 50 бушелей семян озимой пшеницы, которые посеете осенью. Если вы ранее не использовали метод вычета этих затрат в год продажи цыплят или собранного урожая, вы можете вычесть стоимость как цыплят, так и посевного материала пшеницы в 2020 году.

    Выборы с использованием метода посева.

    Если вы используете метод посева, вы можете отложить вычет стоимости семян и молодых растений до их продажи. Вы должны получить одобрение IRS, чтобы использовать метод посева. Если вы следуете этому методу, вычтите затраты из продажной цены, чтобы определить свою прибыль по Графику F, Часть I. Для получения дополнительной информации см. Метод выращивания в разделе Специальные методы учета в главе 2.

    Выбор метода.

    Вы можете использовать метод выращивания или денежный метод для вычета затрат в первый год покупки кур-несушек, молодняка, цыплят или семян и молодняка.

    Хотя вы должны использовать один и тот же метод для кур-несушек, молодок и цыплят, вы можете использовать другой метод для семян и молодых растений. После того, как вы примените определенный метод для любого из этих элементов, используйте его для этих элементов, пока не получите разрешение IRS на изменение вашего метода. Для получения дополнительной информации см. Изменение метода учета в главе 2.

    Прочие расходы

    В следующем списке, хотя и не исчерпывающе, показаны некоторые расходы, которые вы можете вычесть из других расходов фермы в Приложении F, Часть II.Эти расходы должны быть для коммерческих целей и оплачены
    (1), если вы используете кассовый метод учета; или (2) понесенные, если вы используете метод начисления.

    • Бухгалтерские сборы.

    • Реклама.

    • Деловые поездки и питание.

    • Комиссии.

    • Гонорары консультантов.

    • Расходы на разведку сельскохозяйственных культур.

    • Взносы кооперативам.

    • Расходы на образование (для поддержания и улучшения навыков ведения сельского хозяйства).

    • Гонорары адвокатов, связанных с хозяйством.

    • Фермерские журналы.

    • Джиннинг.

    • Спреи и средства от насекомых.

    • Помет и подстилка.

    • Сборы за домашний скот.

    • Маркетинговые сборы.

    • Оценка молока.

    • Бухгалтерские расходы.

    • Плата за обслуживание.

    • Мелкие инструменты рассчитаны на срок службы не более 1 года.

    • Марки и канцелярские товары.

    • Подписка на профессиональные, технические и торговые журналы, посвященные сельскому хозяйству.

    • Связующий материал и контейнеры.

    Безопасная гавань De minimis для материального имущества.

    Если вы решили использовать минимальную безопасную гавань для материального имущества в течение налогового года, вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F суммы, уплаченные за материальное имущество, подпадающее под действие минимальной безопасной гавани. Для получения дополнительной информации см. Капитальные расходы, , далее.

    Расходы по ссуде.

    Вы пропорционально распределяете и вычитаете расходы по ссуде, такие как судебные издержки и комиссионные, которые вы платите, чтобы получить ссуду на ферму в течение срока ссуды.

    Сборы за подготовку налогов.

    Вы можете вычесть в качестве расходов сельскохозяйственного бизнеса в Приложении F затраты на подготовку той части вашей налоговой декларации, которая касается вашего фермерского бизнеса.

    Вы также можете вычесть из Таблицы F сумму, которую вы платите или понесете при решении налоговых вопросов, связанных с вашим фермерским бизнесом.

    Капитальные расходы

    Капитальные затраты - это оплата или возникший долг в связи с приобретением, производством или улучшением единицы собственности.Вы включаете расходы в основу актива. Единые правила капитализации также требуют, чтобы вы капитализировали или включили в инвентарь некоторые другие расходы. См. Главы 2 и 6 для получения дополнительной информации.

    Капитальные затраты, как правило, не подлежат вычету, но могут быть амортизированы. Однако вы можете выбрать вычет определенных капитальных затрат, например следующих.

    Обычно затраты на следующие статьи, включая затраты на материалы, наемный труд и установку, являются капитальными затратами.

    1. Земля и постройки.

    2. Дополнения, изменения и улучшения зданий и т. Д.

    3. Легковые и грузовые автомобили.

    4. Оборудование и машины.

    5. Заборы.

    6. Тяжелый, племенной, спортивный и молочный скот.

    7. Ремонт машин, оборудования, грузовиков и легковых автомобилей, продлевающий срок их службы, повышающий их стоимость или адаптирующий их для различных целей.

    8. Водозаборные скважины, включая затраты на бурение и оборудование.

    9. Затраты на подготовку земли, например:

      1. Расчистка земель для ведения сельского хозяйства;

      2. Планировка и кондиционирование земли;

      3. Покупка и посадка деревьев;

      4. Строительство оросительных каналов и котлованов;

      5. Прокладка оросительных труб;

      6. Установка сливной плитки;

      7. Изменение каналов или потоков;

      8. Строительство земляных, каменных или бетонных резервуаров, резервуаров или дамб; и

      9. Строительство дорог.

    Начальные и организационные расходы.

    Вы можете выбрать вычет до 5000 долларов из затрат на открытие бизнеса и 5000 долларов из организационных расходов, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 года. Вычет в размере 5000 долларов уменьшается на сумму, на которую ваши общие начальные или организационные расходы превышают 50 000 долларов. Любые оставшиеся затраты должны быть амортизированы. См. Главу 7 для получения дополнительной информации.

    Вы решаете вычесть начальные или организационные расходы, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес.Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока возврата (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию. Выбор применяется при расчете налогооблагаемого дохода за текущий налоговый год и все последующие годы.

    Вы можете отказаться от избрания, четко выбрав капитализацию начальных или организационных затрат в декларации по подоходному налогу, поданной в установленный срок (включая продления) за налоговый год, в котором начинается активная торговля или бизнес. Для получения дополнительной информации о начальных и организационных затратах см. Главу 7.

    Исключение для материального недвижимого и личного имущества, подпадающего под действие минимальной безопасной гавани.

    Если вы выбираете минимальную безопасную гавань для своего фермерского бизнеса на налоговый год, вы не обязаны капитализировать минимальные затраты на приобретение или производство определенного недвижимого и материального личного имущества и можете вычесть эти суммы как расходы на ферму в Таблице F. .Для получения дополнительной информации о выборе и использовании безопасной гавани de minimis, см. Главу 1 Pub. 535.

    Затраты на растениеводство.

    Единые правила капитализации обычно требуют, чтобы вы капитализировали расходы, понесенные производственными предприятиями. Однако, за исключением некоторых налогоплательщиков, которым требуется использовать метод начисления, правила капитализации не применяются к предприятиям с предпроизводственным периодом 2 года или меньше. Для получения дополнительной информации см. Единые правила использования заглавных букв в главе 6.

    Древесина.

    Капитализировать затраты на приобретение древесины. Не включайте стоимость земли в стоимость бруса. Как правило, вы должны капитализировать прямые затраты, понесенные при лесовосстановлении. Однако вы можете вычесть некоторые затраты на лесонасаждение и лесовозобновление. См. Далее Затраты на лесовосстановление и лесовосстановление . Затраты на лесовосстановление включают следующее.

    1. Затраты на подготовку площадки, например:

      1. Опоясывающий,

      2. Применяющий гербицид,

      3. Травля грызунов и

      4. Щетка очищающая и контролирующая.

    2. Стоимость семян или саженцев.

    3. Затраты на рабочую силу и инструмент.

    4. Амортизация оборудования, используемого при посеве или посеве.

    5. Затраты на пересадку для замены потерянных саженцев.

    Вы можете капитализировать определенные косвенные затраты на лесовосстановление.

    Эти капитализированные суммы являются вашей основой для древесины. Восстановите свою основу, когда вы продаете древесину, или получите скидку на истощение при распиловке древесины.См. Истощение в главе 7.

    Затраты на лесоразведение и лесовосстановление.

    Вы можете выбрать вычет до 10 000 долларов (5 000 долларов при раздельном оформлении брака; 0 долларов для траста) соответствующих затрат на лесовосстановление, уплаченных или понесенных после 22 октября 2004 г., для каждой соответствующей лесной собственности. Любые оставшиеся затраты могут быть амортизированы в течение 84-месячного периода. См. Главу 7. Если вы выберете вычет или амортизацию соответствующих затрат на лесовосстановление, вам следует создать и вести отдельные счета древесины для каждой квалифицированной лесной собственности.Счета должны включать все обработки по лесовосстановлению и даты, когда они были применены. Любая соответствующая лесная собственность, которая подлежит вычету или выбору амортизации, не может быть включена в какой-либо другой счет древесины, для которого разрешено истощение. Учет древесины следует вести до тех пор, пока древесина не будет утилизирована. Для получения дополнительной информации см. Уведомление 2006-47, 2006-20 I.R.B. 892, доступно на IRS.gov/irb/2006-20_IRB/ar11.html.

    Вы выбираете вычет затрат на лесонасаждение и лесовозобновление, требуя вычета из налоговой декларации, поданной в установленный срок (включая продление) за налоговый год, в котором были оплачены или понесены расходы.Если вы заполняете Форму Т (Лесоматериалы), График лесных работ, также заполните Форму Т (Лесоматериалы), Часть IV. Если вы не заполняете форму T (древесина), приложите к декларации заявление со следующей информацией.

    • Уникальные идентификационные номера стенда.

    • Общее количество акров, засаженных лесом в течение налогового года.

    • Характер обработок лесовосстановления.

    • Общая сумма квалифицированных затрат на лесовосстановление, подлежащих амортизации или вычету.

    Однако, если вы своевременно подали отчет за год без проведения выборов, вы все равно можете сделать выбор, подав исправленный отчет в течение 6 месяцев с даты истечения срока подачи (за исключением продлений). Четко укажите выбор в вашей измененной декларации и напишите «Подано в соответствии с разделом 301.9100-2» в верхней части измененной декларации. Подайте измененную декларацию по тому же адресу, по которому вы подавали исходную декларацию.

    Дополнительную информацию о затратах на лесоразведение и лесовосстановление см. В главе 7.

    . Дополнительную информацию о древесине см. В Справочнике по сельскому хозяйству № 731 «Руководство лесных землевладельцев по федеральному подоходному налогу». Вы можете найти эту публикацию в Интернете по адресу www.fs.fed.us/publications . .

    Выращивание елки.

    Если вы занимаетесь посадкой и выращиванием рождественских елок для продажи, когда им больше 6 лет, капитализируйте расходы, понесенные на посадку и культивирование пней, и добавьте их к основанию стоящих деревьев.Возмещайте эти расходы как часть вашей скорректированной базы, когда вы продаете стоящие деревья, или в качестве скидки на истощение, когда вы рубите деревья. Для получения дополнительной информации см. Истощение древесины под Истощение в главе 7.

    Вы можете вычесть в качестве коммерческих расходов расходы, понесенные на стрижку и базальную обрезку этих деревьев. Затраты на лесоводство, такие как прополка или уборка, а также некоммерческие рубки ухода, также вычитаются как коммерческие расходы.

    Капитализировать затраты на улучшение земли, такие как профилирование дорог, рытье канав и противопожарные мероприятия, срок полезного использования которых превышает налоговый год. Если улучшения не имеют определяемого срока полезного использования, добавьте их стоимость к основанию земли. Стоимость возмещается, когда вы продаете или иным образом избавляетесь от него. Если улучшения имеют определяемый срок полезного использования, возмещайте их стоимость за счет амортизации. Капитализируйте стоимость оборудования и других амортизируемых активов, таких как водопропускные трубы и заборы, если вы не используете их для посадки рождественских елок.Возмещайте эти затраты за счет амортизации.

    Убытки от хозяйственной деятельности

    Если вычитаемые вами расходы на ферму превышают доход вашей фермы, вы получаете убыток от эксплуатации вашей фермы. Размер убытка, который вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода, может быть ограничен. Чтобы рассчитать размер вашего вычитаемого убытка, вы должны применить следующие ограничения.

    Следующие обсуждения объясняют эти ограничения.

    Если ваш вычитаемый убыток после применения этих лимитов превышает ваш другой годовой доход, у вас может быть чистый операционный убыток.См. Паб. 536.

    . Если вы не ведете фермерскую деятельность для получения прибыли, вычет убытков может быть ограничен правилами некоммерческих организаций. См. Некоммерческое сельское хозяйство , далее. .

    Лимиты риска

    Правила о рисках ограничивают вычет убытков от большинства видов бизнеса или приносящей доход деятельности, включая сельское хозяйство. Эти правила ограничивают убытки, которые вы можете вычесть при расчете налогооблагаемого дохода. Вычитаемый убыток от деятельности ограничен суммой, которой вы подвергаетесь риску в этой деятельности.

    Вы подвергаетесь риску в любой деятельности за:

    1. Денежная и скорректированная имущественная база, которую вы вносите в деятельность; и

    2. Суммы, которые вы занимаете для использования в деятельности, если:

      1. Вы несете личную ответственность за погашение, или

      2. Вы закладываете имущество (кроме имущества, используемого в деятельности) в качестве обеспечения ссуды.

    Однако вы не подвергаетесь риску в отношении сумм, которые вы занимаете для использования в сельскохозяйственной деятельности у лица, которое заинтересовано в этой деятельности (кроме как кредитора) или лица, связанного с кем-то (кроме вас), имеющим такие интерес.

    Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

    Предел пассивной активности

    Пассивная деятельность - это, как правило, любая деятельность, связанная с торговлей или бизнесом, в которой вы не участвуете материально. Как правило, аренда - это пассивная деятельность.

    Если у вас пассивная деятельность, специальные правила ограничивают убыток, который вы можете вычесть в налоговом году. Обычно вы можете вычесть убытки от пассивной деятельности только до дохода от пассивной деятельности.Кредиты также ограничены.

    Для получения дополнительной информации см. Pub. 925.

    Ограничение чрезмерных коммерческих потерь

    Некорпоративные налогоплательщики могут подпадать под ограничения на чрезмерные коммерческие убытки. Лимиты риска и лимиты пассивной активности применяются до расчета суммы любых избыточных коммерческих убытков. Чрезмерный коммерческий убыток - это сумма, на которую общие вычеты, относящиеся ко всем вашим сделкам или предприятиям, превышают ваш общий валовой доход и прибыль, относящуюся к этим сделкам или предприятиям, плюс 250 000 долларов США (или 500 000 долларов США в случае совместного дохода).Прибыли и убытки от коммерческой деятельности, указанные в формах 4797 и 8949, включаются в расчет сверхнормативных коммерческих убытков. Сюда входят сельскохозяйственные потери от потерь в результате несчастных случаев или потерь из-за болезней или засухи. Запрещенные избыточные коммерческие убытки рассматриваются как перенос чистых операционных убытков на следующий налоговый год. Подробную информацию см. В форме 461 и инструкциях к ней.

    Запрещенные чрезмерные убытки хозяйств могут быть перенесены на следующий налоговый год и рассматриваться как вычет чистых операционных убытков за этот год.

    Некоммерческое сельское хозяйство

    Если вы управляете фермой с целью получения прибыли, вы можете вычесть все обычные и необходимые расходы, связанные с ведением фермерского бизнеса, по Таблице F. Однако, если вы не ведете свою фермерскую деятельность или другую деятельность, в которой вы участвуете или в которую инвестируете , чтобы получить прибыль, вы указываете доход от деятельности в Приложении 1 (Форма 1040), строка 8. Вы больше не можете вычитать расходы на ведение деятельности, даже если вы перечисляете свои вычеты в Приложении A (Форма 1040).

    Действия, которые вы делаете в качестве хобби или в основном для спорта или отдыха, не могут быть вычтены. Это также относится к инвестиционной деятельности, направленной исключительно на создание налоговых убытков для инвесторов.

    Вычет некоммерческих убытков применяется к физическим лицам, товариществам, имуществу, трастам и S-корпорациям. Это не относится к другим корпорациям, кроме S.

    При определении того, занимаетесь ли вы сельским хозяйством с целью получения прибыли, принимаются во внимание все факты.Ни один фактор сам по себе не имеет решающего значения. Среди факторов, которые следует учитывать:

    • Вы ведете свою ферму по-деловому;

    • Время и усилия, которые вы тратите на фарм, указывают на то, что вы намерены сделать его прибыльным;

    • Средства к существованию зависят от дохода от сельского хозяйства;

    • Ваши убытки вызваны не зависящими от вас обстоятельствами или являются нормальным явлением на начальном этапе ведения сельского хозяйства;

    • Вы меняете методы своей работы в попытке повысить прибыльность;

    • Вы или ваши консультанты обладаете знаниями, необходимыми для ведения сельскохозяйственной деятельности в качестве успешного бизнеса;

    • Вы успешно получали прибыль от аналогичной деятельности в прошлом;

    • Вы получаете прибыль от земледелия через несколько лет и от суммы прибыли, которую вы получаете; и

    • Вы можете рассчитывать на получение будущей прибыли от повышения стоимости активов, используемых в сельскохозяйственной деятельности.

    Презумпция прибыли.

    Предполагается, что ваше сельское хозяйство или другая деятельность ведется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 3 из последних 5 налоговых лет, включая текущий год. Предполагается, что деятельность, заключающаяся в разведении, обучении, показе или скачках лошадей, осуществляется с целью получения прибыли, если они принесли прибыль как минимум за 2 из последних 7 налоговых лет, включая текущий год. В течение этого периода деятельность должна быть практически одинаковой для каждого года.Вы получаете прибыль, когда валовой доход от деятельности превышает вычеты по ней.

    Если налогоплательщик умирает до окончания 5-летнего (или 7-летнего) периода, этот период заканчивается в день смерти налогоплательщика.

    Если ваш бизнес или инвестиционная деятельность проходит этот тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, предполагайте, что он ведется с целью получения прибыли. Это означает, что обсуждаемые здесь ограничения не применяются. Вы можете вычесть все свои коммерческие вычеты из деятельности, указанной в Графике F, даже за те годы, когда у вас есть убытки.Вы можете полагаться на это предположение в любом случае, если только IRS не покажет, что оно недействительно.

    Если вы не пройдете тест на получение прибыли за 3 (или 2) года, вы все равно можете считаться управляющим своей фермой для получения прибыли с учетом факторов, перечисленных ранее.

    Используя презумпцию позже.

    Если вы начинаете заниматься сельским хозяйством и у вас нет 3 (или 2) лет, показывающих прибыль, вы можете воспользоваться этим предположением позже, после того, как у вас будет 5 (или 7) лет опыта, разрешенного тест.

    Вы можете сделать это, заполнив форму 5213. Заполнение этой формы откладывает любое определение того, что ваша сельскохозяйственная деятельность не ведется с целью получения прибыли, до тех пор, пока не пройдет 5 (или 7) лет с момента вашего первого занятия сельским хозяйством. Вы должны подать форму 5213 в течение 3 лет после установленной даты возврата за год, в котором вы впервые вели деятельность, или, если раньше, в течение 60 дней после получения письменного уведомления от IRS с предложением запретить вычеты, относящиеся к Мероприятия.

    Преимущество этого выбора состоит в том, что IRS не будет сразу задавать вопросы о том, используется ли ваша сельскохозяйственная деятельность для получения прибыли.Соответственно, это не ограничит ваши отчисления. Скорее, вы выиграете время, чтобы заработать прибыль через 3 (или 2) из ​​первых 5 (или 7) лет, когда вы ведете фермерскую деятельность. Если вы показываете прибыль за 3 (или 2) года в конце этого периода, ваши вычеты не ограничиваются этими правилами. Если у вас нет 3 (или 2) лет прибыли (и вы не можете иным образом показать, что вы управляли своей фермой для получения прибыли), лимит применяется задним числом к ​​любому году в 5-летнем (или 7-летнем) периоде с потеря.

    Форма подачи 5213 автоматически продлевает срок давности на любой год в 5-летнем (или 7-летнем) периоде до 2 лет после установленной даты возврата за последний год периода.Срок продлевается только для вычетов по деятельности и любых связанных вычетов, которые могут быть затронуты.

    Лимит на отчисления и убытки.

    Если ваша деятельность не направлена ​​на получение прибыли, снимайте вычеты только в следующем порядке, только в пределах, указанных в трех категориях.

    Категория 1.

    Вычеты, которые вы можете использовать как для личных, так и для деловых целей, разрешены в полном объеме. Для физических лиц все вычеты, не связанные с коммерческой деятельностью, такие как вычеты по процентам по ипотеке, налоги и убытки от несчастных случаев (связанные с катастрофой, объявленной на федеральном уровне), относятся к этой категории.См. Главу 11 для получения дополнительной информации. Информацию об ограничениях, применяемых к процентам по ипотеке, см. В Pub. 936.

    Категория 2.

    Вычеты, которые не приводят к корректировке основы собственности, разрешены далее, но только в той степени, в которой ваш валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы берете (или можете получить) по первой категории. Большинство деловых вычетов, например, на удобрения, корма, страховые взносы, коммунальные услуги, заработную плату и т. Д., принадлежат к этой категории.

    Категория 3.

    Деловые вычеты, уменьшающие имущественную базу, разрешаются в последнюю очередь, но только в той степени, в которой валовой доход от деятельности превышает вычеты, которые вы принимаете (или можете получить) по первым двум категориям. Вычеты на амортизацию, амортизацию и часть потерь в результате несчастного случая, которые физическое лицо не может вычесть в категории 1, относятся к этой категории. Если задействовано более одного актива, разделите амортизацию и другие вычеты пропорционально между этими активами.

    Товарищества и S-корпорации.

    Если партнерство или S-корпорация ведет некоммерческую деятельность, эти ограничения применяются на уровне партнерства или S-корпорации. Они отражены в распределительных акциях отдельного акционера или партнера.

    Дополнительная информация.

    Для получения дополнительной информации о некоммерческой деятельности см. Некоммерческая деятельность , глава 1, Pub. 535.

    NJ Отдел налогообложения - Местный налог на имущество

    1. Дом
    2. Оценка сельскохозяйственных угодий

    Оценка сельскохозяйственных угодий

    Налоговые инспекторы определяют, какие земли считаются сельхозугодьями.Комитет по оценке сельскохозяйственных угодий ежегодно устанавливает значения продуктивности сельского хозяйства, которые оценщики должны использовать для определения стоимости сельскохозяйственных угодий.

    Принятые методы ведения сельского хозяйства / садоводства в рамках оценки сельскохозяйственных угодий

    Государственный департамент сельского хозяйства предоставил рекомендации , которые описывают общепринятые методы ведения сельского хозяйства / садоводства. Эти руководящие принципы могут использоваться налоговыми инспекторами и другими налоговыми служащими для помощи в определении того, активно ли используется земля и соответствует ли она требованиям для оценки сельскохозяйственных угодий.

    Заявки

    Подайте заявление на оценку сельхозугодий (форма FA-1 и дополнительная форма оценки сельхозугодий (FA-1 G.S. ) своему налоговому инспектору не позднее 1 августа. Если лесная территория включена в площадь посевных площадей, вы также должны заполнить форму данных о лесной местности (форма WD-1 с другими формами).

    Критерии соответствия
    • Вы должны владеть не менее 5 акрами прилегающих территорий, предназначенных для сельскохозяйственных / садоводческих хозяйств;
    • Земля должна быть предназначена для сельскохозяйственных / садоводческих целей не менее двух лет подряд до начала налогового года;
    • Вы должны подать заявление на оценку сельхозугодий у налогового инспектора не позднее 1 августа года до налогообложения;
    • Земля должна продолжать использоваться в сельском хозяйстве / садоводстве до конца налогового года, на который подана заявка;
    • Валовая продажа сельскохозяйственных культур или домашнего скота должна составлять не менее 1000 долларов в год на первые 5 акров, плюс 5 долларов за акр за каждый дополнительный акр;
    • Валовая сумма продаж лесных угодий / водно-болотных угодий в соответствии с Планом управления лесными угодьями должна составлять не менее 500 долларов в год за первые 5 акров, плюс 50 центов за акр за любые дополнительные акры;
    • Для единиц управления фермой менее 7 акров требуется описательное описание сельскохозяйственного / садоводческого использования, эскиз их местоположения и количество активно используемых акров.
    Право на отказ и апелляцию

    Не позднее 1 ноября года до налогообложения ваш оценщик должен отправить вам уведомление, если вам отказано в оценке сельскохозяйственных угодий. Уведомление должно указывать причину (ы) отказа и информировать вас о вашем праве подать апелляцию в Налоговый совет округа.

    Если ваше заявление отклонено, вы можете подать апелляционную форму A-1 в Налоговый совет округа не позднее 1 апреля следующего года.

    Если вы не удовлетворены решением Налогового совета округа, вы можете подать апелляцию в Налоговый суд штата Нью-Джерси.

    Ресурсы

    Для получения дополнительной информации прочтите материалы ниже:

    • Справочник для экспертов по оценке штата Нью-Джерси (Глава 6)
    • Программа оценки сельскохозяйственных угодий Нью-Джерси: брошюра
    • Министерство сельского хозяйства Нью-Джерси
    • Обзор оценки сельскохозяйственных угодий Министерства сельского хозяйства штата Нью-Джерси
    • Департамент охраны окружающей среды Нью-Джерси
    • Отделения расширения кооперативного округа Рутгерс
    • Откатить налоги

      При изменении землепользования с сельскохозяйственного / садоводческого на несельскохозяйственное начисляются налоги на возврат.

      Обратные налоги:

      • Применяются за год, в который произошло изменение, и за два предыдущих года, при условии, что в это время земля была оценена в сельском хозяйстве;
      • Разница между суммой, установленной для квалифицированных сельскохозяйственных угодий, и суммой, установленной для несельскохозяйственных земель в налоговом округе;
      • Стать залогом земли с января того года, в котором решение об отмене вынесено Налоговым советом графства;
      • Не генерируются, когда новый владелец продолжает активно использовать собственность в качестве сельскохозяйственных угодий.

      Пахотные земли, лесные угодья или животноводство, в которых не ведется запланированная деятельность или недостаточно активно используются в сельском хозяйстве / садоводстве, могут быть потеряны при оценке сельскохозяйственных угодий.

      Данные о сельскохозяйственных угодьях

      Значения FEC для оценки сельскохозяйственных угодий
      Буклет FEC для значений производительности
      Отчет с данными о сельскохозяйственных угодьях

      Woodlands

      Лесные угодья, не принадлежащие к ним, - это земли, которые не являются ни вспомогательными, ни подчиненными другим сельхозугодьям.

      • Он может претендовать на оценку сельскохозяйственных угодий только на основании соответствия Плану управления лесными угодьями;
      • Этот план должен быть подан в Департамент охраны окружающей среды Нью-Джерси;
      • Лесной массив, не входящий в состав территории, активно используется для производства древесины и лесных продуктов.

      Прилегающие лесные массивы - это земля, которая находится рядом с земельным участком, является его частью или полезна для него.

      • Участок земли должен иметь как минимум 5 акров, предназначенных для сельскохозяйственных / садоводческих целей;
      • Эти виды использования должны отличаться от производства деревьев и лесных продуктов (за исключением рождественских елок), которым земельный участок является вспомогательным и подчиненным
      План управления лесным массивом

      Если вы владеете чужим лесным массивом, вам необходимо иметь План управления.Это план:

      • Обычно оформляется профессиональным лесником; и
      • Утверждено Отделом парков и лесного хозяйства штата Нью-Джерси Департамента охраны окружающей среды.

      План управления лесным массивом и все формы, включая FA-1GS, должны быть представлены налоговому инспектору.

      Вы должны предоставить копию следующего документа в региональные отделения лесной службы штата Нью-Джерси, обслуживающие округ, в котором находится объект:

    Доходы от сельского хозяйства - Обзор и налогообложение

    Считается, что сельское хозяйство является основным занятием в Индии.Обычно это единственный источник дохода для большого сельского населения Индии. Страна в целом полностью зависит от сельского хозяйства в плане удовлетворения основных потребностей в продуктах питания. У правительства есть множество схем, политик и других мер для стимулирования роста в этом секторе, одна из которых - освобождение от налога на прибыль. Может показаться, что факт освобождения от подоходного налога - это все, что нам нужно знать, когда речь идет о налогообложении сельскохозяйственного дохода, но это еще не все. Давайте посмотрим на положения закона в этом отношении.

    1. Значение дохода от сельского хозяйства
    2. Налогообложение доходов от сельского хозяйства
    3. Расчет доходов от сельского хозяйства

    1. Значение дохода от сельского хозяйства В Законе о подоходном налоге есть собственное определение дохода от сельского хозяйства, которое включает следующие 3 основных вида деятельности:
    1. Аренда или доход, полученный от сельскохозяйственных земель, расположенных в Индии:

    Арендная плата - это плата за право пользования землей.Возможные источники дохода, которые могут быть получены от земли, многочисленны. Примером могут служить сборы, полученные за продление срока аренды земли. Однако выручка от продажи земли не включает вознаграждение, полученное от продажи земли.

    1. Доходы от земель сельскохозяйственного назначения следующими способами:

    а. Сельское хозяйство: Понятие «сельское хозяйство», хотя оно и не раскрыто в Законе, было определено Верховным судом в деле CIT v.Раджа Беной Кумар Сахас Рой , где сельское хозяйство состоит из двух типов операций -

    основных операций и последующих операций .

    Основные операции будут включать обработку земли и, следовательно, обработку земли, посев семян, посев и все подобные операции, которые требуют человеческих навыков и усилий непосредственно на самой земле.

    Последующие операции будут включать операции, которые выполняются для роста и сохранения продукции, такие как прополка, рытье почвы вокруг выращиваемых культур и т. Д., А также те операции, которые делают продукцию пригодной для использования на рынке, например уход, обрезка, рубка, сбор урожая и др.Доход, полученный от саженцев или саженцев, выращенных в питомнике, также будет считаться сельскохозяйственным доходом независимо от того, выполнялись ли основные операции на земле.

    г. Посредством выполнения земледельцем или получателем ренты процесса, в результате которого сельскохозяйственная продукция может быть продана на рынок:

    Такие процессы включают ручные или механические операции, которые обычно используются для приведения сельскохозяйственной продукции в соответствие с рынком, и при этом сохраняется первоначальный характер такой продукции.

    г. Посредством продажи такой сельскохозяйственной продукции: Если продукция не подвергается обычным процессам, используемым для того, чтобы стать товарной, доход от продажи, как правило, будет частично сельскохозяйственным (освобожденным) доходом, а часть - несельскохозяйственным (налогооблагаемым) доходом.

    Подоходный налог установил правила, позволяющие провести такое разделение в отношении сельскохозяйственных и несельскохозяйственных продуктов, таких как чай, кофе, каучук и т. Д.

    1. Доходы от постройки фермы, необходимые для ведения сельского хозяйства:

    Условия для классификации дохода, полученного от строительства фермы, как дохода от сельского хозяйства, следующие:

    а. Здание должно находиться на сельскохозяйственной земле или в непосредственной близости от нее, и получатель ренты или дохода или земледелец в силу своей связи с землей требует, чтобы здание использовалось в качестве дома для проживания или в качестве склада, или использует его для подобных ситуаций

    г. Должно быть выполнено одно из двух условий:

    Земля оценивается либо по земельным доходам, либо по местным ставкам, которые оцениваются и собираются государственными служащими; ИЛИ

    Если вышеуказанное условие не выполняется, земельный участок не должен находиться в следующем регионе:

    Расстояние по воздуху от муниципалитета * Население по данным последней предыдущей переписи.
    В пределах 2 км от 10 000 до 1 00 000
    В пределах 6 км от 1,00,000 до 10,00,000
    В пределах 8 км > РТС. 10,00,000

    * Муниципалитет включает муниципальную корпорацию, нотифицированный районный комитет, городской районный комитет, городской комитет и совет по расквартированию.

    Примечание : Даже если местное население составляет менее 10 000 человек, земля также не должна находиться в юрисдикции местного муниципалитета или совета по расквартированию.

    В случаях, когда деятельность имеет лишь отдаленное отношение к земле, например, молочное животноводство, разведение, разведение домашнего скота, птицеводство и т. Д., Они не являются частью дохода от сельского хозяйства.

    2. Налогообложение сельскохозяйственных доходов Как обсуждалось выше, доход от сельского хозяйства освобожден от подоходного налога. Однако Закон о подоходном налоге установил метод косвенного налогообложения такого дохода. Этот метод или концепцию можно назвать частичной интеграцией сельскохозяйственного дохода с несельскохозяйственным доходом .Он направлен на налогообложение несельскохозяйственного дохода по более высоким ставкам налога. Этот метод применим при соблюдении следующих условий: Применимость:
    • Физические лица, HUF, AOP, BOI и искусственные юридические лица должны в обязательном порядке рассчитывать свой налогооблагаемый доход с использованием этого метода. Таким образом, компания, фирма / ТОО, кооператив и местные органы власти исключены из использования этого метода.
    • Чистый сельскохозяйственный доход превышает рупий. 5000 в течение года; и
    • Несельскохозяйственный доход составляет:
      • Больше, чем рупий.2,50,000 для лиц младше 60 лет и всех других применимых лиц
      • Больше, чем рупий. 3,00,000 для лиц в возрасте от 60 до 80 лет
      • Больше, чем рупий. 5000000 для лиц старше 80 лет
    Проще говоря, несельскохозяйственный доход должен быть больше максимальной суммы, не облагаемой налогом (согласно ставкам слябов).

    3. Расчет доходов от сельского хозяйства

    Часто задаваемые вопросы

    • Я проживаю в Индии и получаю сельскохозяйственный доход от земли, расположенной в Непале, освобождена ли она от налога?

      Нет, только доход от сельского хозяйства с земли, расположенной в Индии, не облагается налогом.

    • Я занимаюсь выращиванием чая, считается ли это доходом от сельского хозяйства?

      В случае выращивания чая 40% дохода облагается налогом, так как доход от бизнеса и остаток не будут облагаться как доход от сельского хозяйства.

    Планирование и налогообложение недвижимости - Национальный центр сельскохозяйственного права

    Обзор

    Планирование недвижимости - это разработка системы передачи права собственности на собственность другим лицам таким образом, чтобы достичь целей первоначального собственника.Эти цели часто включают минимизацию налоговых обязательств по наследству, правопреемство семейного бизнеса или фермы, справедливое распределение собственности между членами семьи, пожертвование одной или нескольким благотворительным организациям и обеспечение финансовой безопасности пережившего супруга. Планирование сельскохозяйственной недвижимости может быть особенно сложным делом. Правильный план недвижимости зависит от фактов и обстоятельств каждой ситуации, исходя из бизнес-целей, семейных отношений и налоговых соображений. В то время как законы отдельных штатов могут влиять на эффективность или доступность определенных устройств планирования, хозяйствующих субъектов и правил, регулирующих наследование собственности, Налоговый кодекс в первую очередь регулирует основные налоговые вопросы, связанные с имущественным планированием.Прочитать полный обзор

    Примечание : Недавно добавленные ресурсы публикуются в верхней части соответствующих разделов .

    Основные статуты

    Налоговый кодекс США по налогам на наследство и дарение, 26 U.S.C. §§ 2001-2704
    Правила практики и процедуры Налогового суда США
    Единый наследственный кодекс

    Положения

    Налоговые правила Налоговой службы США (IRS) по налогу на имущество, 26 C.F.R. пт. 20
    Правила налогообложения подарков IRS, 26 C.F.R. пт. 25
    Правила налогообложения подарков IRS, 26 C.F.R. пт. 26
    Правила Федерального реестра Открыты для комментариев

    Прецедентное право

    Индекс прецедентного права по имущественному планированию и налогообложению

    Решения административного права

    Бюллетени внутренних доходов (IRS)
    Письменные определения IRS
    Действия IRS по решениям
    Предварительные уведомления IRS

    Публикации Центра исследований

    Intestate Succesion and Agriculture (Mitchell & R. Rumley, 2020)
    Дифференциальная налоговая оценка сельскохозяйственных земель (Bachelor & Hall, обновлено до января 2016 г.), 2019)
    Формы и информация для подачи: бизнес-организации (Nat'l Agric. Res. Ctr., 2019)
    Управление правовым риском для альтернативных видов использования лесных угодий (Р. Рамли, Хэтч, Walkingstick, Э. Рамли, Макпик, 2012)
    Планирование сельскохозяйственной недвижимости - презентация в формате PowerPoint (Р. Рамли)
    Обзор оценки специального использования в соответствии с 26 USCA § 2032A (Р. Рамли, 2011)
    Планирование перехода фермы - презентация в PowerPoint (Springsteen, 2010)
    Управление правовыми рисками: защита вашей фермы и семьи - презентация в PowerPoint (Mirus, 2009)
    Сельскохозяйственные контракты и аренда земли - презентация в PowerPoint (Р.Rumley, 2009)
    Надлежащее обращение с выплатами в случае стихийных бедствий, страхованием урожая и проданным скотом (McEowen, 2003)
    Должны ли потенциальные долгосрочные потребности в медицинском обслуживании быть частью вашего плана фермерского хозяйства? (McEowen, 2003)
    Обзор вариантов организации и владения, доступных для сельскохозяйственных предприятий: Часть 1; Часть 2 (Гофорт, 2002)

    Отчеты исследовательской службы Конгресса

    Отчеты - опубликованы и предоставлены CRS с 2017 г.

    Темы - опубликованы CRS и предоставлены NALC до 2018 г .:

    Планировка недвижимости

    Последние изменения в положениях о налоге на наследство и дарение (RS42959, Gravelle)

    Финансы и кредит

    COVID-19 и гибкие возможности сельскохозяйственного кредита Министерства сельского хозяйства США (IN11415, Monke)
    Кредитная помощь в связи с COVID-19 для сельскохозяйственных предприятий (IN11357, Dilger, Lowry & Lindsay)
    Федеральная служба помощи при стихийных бедствиях для сельского хозяйства (IF10565, Stubbs)
    U.S. Прогноз доходов фермы: прогноз на февраль 2020 г. (46249 рандов, Schnepf)
    Фермерские программы США: право на участие и лимиты выплат (46248 рандов, Schnepf & Stubbs)

    Библиография по сельскохозяйственному праву

    Введение | Поиск по ключевым словам | Обзор категорий

    Юридические публикации по имущественному планированию и налогообложению:

    Корпоративное сельское хозяйство (ограничения на корпоративное сельское хозяйство / сохранение семейных ферм)
    Планирование недвижимости / развод
    Фермерская политика и анализ законодательства
    Продажа земли / финансирование недвижимости, ипотека / выкупа
    Положение о землепользовании
    Организационные формы для сельского хозяйства (коммерческое право и развитие)
    Налогообложение
    Права на воду: сельское хозяйство

    Справочные ресурсы


    Служба экономических исследований (домашняя страница)

    Темы: Владение и владение сельхозугодиями
    Темы: Экономика и благосостояние фермерских хозяйств
    Темы: Вопросы федерального налогообложения
    Темы: Землепользование, стоимость земли и владение
    Экономическая отдача от сельского хозяйства для США.S. Farm Households (Prager, Tulma & Durst, 2018)
    Предполагаемое влияние Закона о сокращении налогов и занятости на фермы и фермерские домохозяйства (Williamson & Bawa, 2018)
    Стоимость сельскохозяйственных угодий, землевладение и доход от сельскохозяйственных угодий, 2000-2016 ( Burns, et al., 2018)
    Налоговая политика может изменить решения об инвестициях в сельскохозяйственные активы (Williamson, 2017)
    Собственность, владение и передача сельскохозяйственных угодий в США (Bigelow, Borchers, & Hubbs, 2016)
    Потенциальное влияние налоговой реформы на фермерское хозяйство Предприятия и сельские домохозяйства (Williamson, Durst & Farrigan, 2013)
    Тенденции в U.S. Стоимость сельскохозяйственных угодий и права собственности (Никерсон и др., 2012 г.)
    Федеральная налоговая политика и сельские домохозяйства с низким доходом (Дерст и Фарриган, 2011 г.)
    Обмен сельхозугодий с отсроченным налогообложением обеспечивает ценную экономию некоторым фермерам (Williamson, Durst & Brady, 2011)
    Начинающие фермеры и владельцы ранчо (Ahearn & Newton, 2009)
    Федеральные налоги на имущество, влияющие на меньшее количество фермеров, но будущее неопределенное (Durst, 2009)
    Федеральная налоговая политика и фермерские хозяйства (Durst, 2009)
    Как будет поэтапный отказ федеральных налогов на недвижимость затрагивают фермеров? (Durst, 2002)
    Влияние федеральной налоговой политики на сельское хозяйство (Durst & Monke, 2001)
    Вопросы политики в области развития сельских районов: как фундаментальная налоговая реформа повлияет на фермеров? (Durst, 1999)
    Закон о льготах для налогоплательщиков 1997 года: Положения для фермеров и сельских общин (Monke and Durst, 1998)
    Частичные права на землю: инструменты политики для использования и сохранения ресурсов (1996)
    Оценка частичных долей в (1996)

    Налоговая служба (IRS)

    Центр сельскохозяйственного налогообложения IRS
    Электронный читальный зал IRS
    Бланки и публикации IRS для помощи фермерам
    Налоговое руководство IRS для фермеров (2019)
    Налоговая информация для предприятий
    Иностранные сельскохозяйственные рабочие
    Ваши права на апелляцию
    Казначейство, IRS выпускают инструкции для фермеров по униформе правила капитализации (2020)

    Другие федеральные ресурсы

    Руководство для фермеров, производителей и руководителей бригад (esto es traducido en español también) (Управление социального обеспечения)
    Ресурсы по планированию недвижимости (USDA, Nat.Институт продовольствия и сельского хозяйства.)
    farmers.gov (USDA)
    Программа стимулирования малых и средних фермерских ресурсов (USDA) Программа стимулирования переходного периода (USDA Farm Service Agency)
    Страница о налогах для новых фермеров USDA (USDA New Farmers)
    Налоговый суд США
    Домашняя страница фонда USDA (USDA)

    Публикации

    Планирование будущего вашей фермы: рабочая тетрадь, подтверждающая решения о передаче фермы, издание Вирджиния (Virginia Cooperative Extension, 2017).
    Обновление использования гл. 1031 и разд.1033 Like Kind Exchanges в сельском хозяйстве (Rattikin, 2017)
    Планирование перехода хозяйств: помощь клиентам справляться с ожидаемыми и неожиданными (Ferrell, Jones & Hobbs, 2016)
    Набор инструментов для перехода на фермы (MN Institute for Sustainable Agriculture, 2013)
    Сохранение сельскохозяйственных угодий : Инструмент планирования недвижимости (Линч, MD Cooperative Extension, 2013)
    Планирование будущего вашей фермы: рабочая тетрадь, поддерживающая решения о передаче фермы (Пенсильвания Farmlink, 2013).
    Планировка поместья для фермерских семей (U.MD Ctr. для сельского хозяйства. & Нат. Resource Pol'y, март, 2013 г.)
    Планирование будущего вашей фермы и леса: рабочая тетрадь, поддерживающая передачу фермы (NC Farm Transition Network)
    Базовое планирование недвижимости: введение (Skeeles & Cunningham, OH St.U., 2012)
    Планирование земельного участка для лесных землевладельцев: что станет с вашим лесным участком? (Siegel, Haney & Greene, 2009)
    Руководство по федеральным налоговым исследованиям (Джорджтаун Юридический контроль, 2009)
    Глоссарий терминов по планированию недвижимости (Farmers 'Legal Action Group, 2006)
    Управление долгом для подготовки к передаче фермы (Shoemaker, Farmers 'Legal Action Group, 2006)
    Обзор 1031 подобной биржи для фермеров (Shoemaker, Farmers' Legal Action Group, 2006)
    Национальный налог на древесину
    Тематическая библиотека (U.MN Nat. Ag Risk Edu. Библиотека)

    Дополнительные ресурсы

    Планирование фермы - что вам нужно знать (Бейкер, Open Advisors, 14 января 2020 г.)
    Планирование будущего вашей земли (FL Land Steward, 2020)
    Публикации по планированию недвижимости (расширение MT St. U.)
    Закон и налогообложение: ретроспектива 20 лет (Endres, Uchtmann, & Hoff, Dep't of Agric. & Consumer Econ., U.IL farmdocDAILY, 2019)
    Easements 101 (Conoly, 2018)
    Основные моменты снижения налогов и Закон о рабочих местах для сельскохозяйственных производителей (Tidgren, 2018)
    Планирование преемственности для юристов: десять заповедей (Ferrell, 2018)
    Планирование недвижимости и потенциальные ловушки (Vasser-Jenkins, Talk Business & Politics, 2017)
    The Ag & Food Law Update ( Nat.Agric. Закон Ctr. Блог) (выполните поиск «Планирование недвижимости», «Налогообложение» и аналогичные термины для релевантных записей)
    AgTransitions (Управление штата Миннесота для управления фермой)
    Центр начинающих фермеров (Расширение и охват штата Айова Сент-У)
    Начало Фермеры: онлайн-ресурс для фермеров, исследователей и политиков
    Центр сельскохозяйственного права и налогообложения (IA St. U.)
    Интерактивная страница «Смерть без воли» в Монтане (MT St. U.)
    Налог на наследство и дарение: обзор (Институт правовой информации, Школа права Корнелла)
    Estate Planning (SD St.Расширение)
    Планирование недвижимости: обзор (Институт правовой информации, Школа права Корнелла)
    Планирование недвижимости и правопреемство (Расширение штата Мичиган)
    Определение планирования недвижимости (Хендрикс, Подразделение сельскохозяйственных исследований и расширений США)
    Планирование недвижимого имущества в Северной Дакоте (Северная Дакота)
    Планирование наследования и владения хозяйством (Сельское хозяйство и природные ресурсы, Соединенное Королевство)
    Программа перехода фермерского хозяйства и планирования имения (расширение штата Мэриленд)
    Финансовые риски: Планирование недвижимого имущества ( U.

    Добавить комментарий

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *